- •Курс лекций
- •Раздел 1. Мса в системе унификации бухгалтерского учета
- •Тема 1. Содержание и порядок использования международных стандартов аудиторской деятельности за рубежом
- •1. Деятельность Международной федерации бухгалтеров
- •2. Общая структура мса
- •Структура мса
- •3. Содержание и особенности основных групп стандартов
- •Тема 1.2 Соотношение международных стандартов
- •2. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита
- •3. История внедрения мса в российскую практику аудита
- •Раздел 2. Организация аудита согласно мса
- •Тема 3. Классификация и особенность основных групп
- •1. Выбор клиента.Информация о финансово-экономической деятельности экономического субъекта при осуществлении аудиторской проверки
- •2. Понятие и виды аудиторских доказательств.
- •3. Особенности получения аудиторских доказательств в отношении отдельных статей отчетности.
- •4. Применение аналитических процедур для получения аудиторских доказательств.
- •5. Процедуры выборочной проверки.
- •Тема 4. Классификация и особенность основных групп
- •1. Типы аудита согласно мса
- •2. Согласование условий соглашений по аудиту
- •3. Общие вопросы планирования аудита
- •4. Использование результатов работы третьих лиц при проведении аудита
- •5. Значение исходной информации в проведении аудита и формировании финансовой отчетности
- •Тема 5. Классификация и особенность основных групп
- •1. Требования мса, предъявляемые к составлению аудиторского заключения о финансовой отчетности.
- •2. Существенность для выбора аудиторского заключения. Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в проверяемую отчетность.
- •3. Отражение в аудиторском заключении результатов проверки прочей информации, имеющей отношение к финансовой отчетности.
- •Раздел 3. Обеспечение качества аудиторских услуг согласно мса
- •Тема 6. Понятие качества аудиторских проверок, методы его обеспечения
- •1. Понятие качества аудита.
- •2. Характеристика процедур контроля качества аудиторских проверок
- •3. Аудиторский риск: сущность, виды и методы расчета
- •4. Кодекс профессиональной этики аудитора по международным нормам
- •5. Оценка риска неэффективности аудиторской проверки согласно мса.
- •Тема 7. Влияние аудита на достоверность и надежность
- •1. Понятие достоверности при проведении аудиторских проверок
- •2. Операционный стандарт системы учета, внутреннего контроля и доверия к внутреннему аудиту
- •3. Оценка риска внутреннего контроля
- •4. Понятие существенности в аудите согласно мса
- •5. Порядок отражения событий, происшедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности
- •Раздел 4. Мса и национальные стандарты. Особенности
- •Тема 8. Соответствие состава и принципов разработки
- •1. Мса и Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности рф: сходства и различия
- •2. Перспективы разработки национальных стандартов аудита в соответствии с мса
- •Тема 9. Особенности применения международных
- •1. Порядок проведения подтверждающего аудита
- •2. Порядок проведения сопровождающего аудита
- •3. Порядок проведения целевого аудита
- •4. Порядок проведения других видов аудиторских услуг
1. Порядок проведения подтверждающего аудита
В зависимости от исторических стадий развития аудит подразделяется на:
- подтверждающий аудит;
- системно-ориентированный аудит;
- аудит, базирующийся на риске.
Подтверждающий аудит– это проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности
При проведении проверки аудитор-бухгалтер проверял и подтверждал практически каждую хозяйственную операцию, параллельно с бухгалтером создавал собственные учетные регистры. В настоящее время такую услугу назвали бы восстановлением или ведением учета. Подтверждающий аудит предусматривает изучение первичных документов и регистров бухгалтерского учета с целью оценки достоверности бухгалтерских документов и отчетности.
Таким образом, подтверждающий аудит - характерен тем, что является сплошным видом проверки. Аудитор по первичным документам проверяет правомерность каждой хозяйственной операции, отраженной в учетных регистрах. Как сопутствующая услуга это может быть восстановление бухгалтерского учета.
2. Порядок проведения сопровождающего аудита
Сопровождающий (консультационный) аудит – это важная часть ведения бухгалтерии на любом предприятии, независимо от того, какой деятельностью данное предприятие занимается. Консультационный аудит необходим любому предприятию. Профессиональные консультации по бухгалтерскому аудиту позволят решить все проблемы в самые минимальные сроки.
Эффективным мероприятием при внедрении системы менеджмента качества (СМК) является проведение внутреннего или предсертификационного аудита (предаудита) силами представителей консалтинговой фирмы совместно с сотрудниками службы качества предприятия. Проверка осуществляется по программе, используемой сертификационными органами, но имеет ряд особенностей.
Необходимый уровень объективности и компетентности достигается путем привлечения к проверке независимых консультантов, не участвовавших в разработке СМК качества предприятия и имеющих достаточный опыт общения с представителями аудитирующих организаций в ходе сопровождения сертификационных аудитов. При этом в состав группы, осуществляющей аудит, включаются также консультанты, непосредственно участвовавшие в разработке данной СМК, и те сотрудники службы качества предприятия, которые впоследствии будут сопровождать внешних аудиторов при проведении сертификационного аудита.
Следует отметить, что хотя любая аудиторская проверка носит выборочный характер, программа проверки составляется с учетом специфики СМК данного предприятия и позволяет консультантам и сотрудникам службы качества предприятия сосредоточить внимание на проблемных областях деятельности и недавно введенных в действие документах. Оценка состояния СМК совмещается с консультированием руководителей и сотрудников предприятия по особенностям общения с аудиторами. По отдельным аспектам деятельности СМК проверка ведется более тщательно и широко, чем сертификационный аудит, при этом классификация несоответствий на значительные и незначительные не проводится, а сами несоответствия и корректирующие действия по ним обязательно согласуются с сотрудниками проверяемого подразделения и консультантами.
Подобный подход позволяет использовать предаудит также и как средство улучшения СМК предприятия, так как обычно консультанты вносят предложения по совершенствованию отдельных ее процессов (элементов), в том числе и рекомендации, высказанные сотрудниками проверяемых подразделений. Проведенный предаудит позволяет руководителям и специалистам предприятия устранить выявленные недостатки и получить уверенность в том, что созданная система функционирует и способна пройти сертификационный аудит.
Сотрудники обмениваются опытом в части адаптации требований стандарта к СМК предприятия, получают возможность стороннего, но дружественного взгляда на созданную и внедренную систему. Анализ несоответствий, выявляемых при обычных аудитах и предаудитах, показывает совпадение наиболее типичных несоответствий, что подтверждает эффективность предаудита, соответствие используемых методов подходам, принятым авторитетными органами по сертификации СМК.
Характерной особенностью предаудита является достаточно большое число выявляемых несоответствий, что объясняется лучшим знанием специфики конкретного предприятия консультантами и специалистами службы качества, разрабатывавшими систему "с нуля". При этом в форме "уведомлений" и в приложении к отчету о проведенном аудите фиксируются факты, которые в большинстве случаев обходятся сертификационным аудитом (они не могут быть квалифицированы как несоответствия), но в то же время могут являться принципиально важными с точки зрения дальнейшего совершенствования СМК.