Тема 4. Налоги в экономической системе общества

Вопросы для обсуждения

1. Какова роль налогов в народнохозяйственном распредели­тельном механизме?

2. В чем заключается фискальная функция налогов?

3. В чем сущность экономической функции налогов?

4. Дайте юридические характеристики налогов.

5. В случаях применяются пошлины и сборы?

6. Чем различаются понятия налога и сбора?

7. По каким признакам классифицируются налоги и сборы?

8. Кто относится к плательщикам налогов и сборов в соот­ветствии с законодательством?

9. Что понимается под объектом налогообложения?

10. Назовите этапы исчисления налога.

11. Как определяются сроки и порядок уплаты налогов и сборов?

Задания для аудиторной работы

1. Организация получила прибыль в размере 200 млн. руб. (ставка налога - 20%), налоговые скидки - 21 млн. руб. Кроме того, были полу­чены дивиденды по акциям в размере 15 млн. руб. (ставка налога - 9%).

Определите экономическую и законодательные ставки налога на при­быль.

2. Организация имеет на балансе имущество стоимостью 500 млн. руб., в том числе:

- пожарную башню стоимостью 95 млн. руб. (не подлежащую налогообложению);

- строительно-монтажный комплекс стоимостью 105 млн. руб. (облагается по ставке 0%);

- основное здание стоимостью 70 млн. руб. (облагается по став­ке 1%).

Определите законодательную и экономическую ставки налога, если основная ставка 2%.

3. Рассчитайте предельную ставку налога при каждом изменении дохода при условии, приведенном в таблице.

Доход, руб.	Сумма уплаченного налога, руб.	Предельная ставка налога, %
55	2,2
100	6,0
160	16,0
210	20,0

Определите метод налогообложения.

4. Сумма дохода физического лица за 2007 г. и льготы по доходу поквартально составили:

- доход от предпринимательской деятельности за I квар­тал - 100 тыс. руб., II квартал - 120 тыс. руб., III квар­тал - 95 тыс. руб. и в IV квартале -155 тыс. руб. (налоговая ставка 13%);

- в результате розыгрыша лотереи в феврале получен выигрыш в 150 тыс. руб. (облагается по ставке 35%);

- в сентябре получен доход от реализации овощей, выращен­ных на своем участке, в размере 30 тыс. руб. (не облагается налогом);

- льгота (налоговая скидка) по основному доходу - 3 тыс. руб. ежеквартально. Налоговый период равен году, отчетный пе­риод - кварталу.

Определите экономическую и фактическую ставки налога на доходы физического лица.

5. Рассчитайте, заполняя таблицу, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по некумулятивному способу исчисления, если став­ка налога составляет 20%, налоговый период равен одному кварталу, отчетный период - одному месяцу. Покажите развернутую формулу для исчисления налога.

Сумма дохода, руб.	Льготы по налогу, руб.	Некумулятивный способ исчисления
400	100
500	200
450	—
Итого за квартал:	Итого:	Итого:

6. Доход организации по основному виду деятельности составил:

- в I квартале 15 тыс. руб.;

- во II квартале 30 тыс. руб.;

- в III квартале 120 тыс. руб.; в IV квартале 80 тыс. руб.

Кроме того, организация ежеквартально получала дивиденды в раз­мере 6 тыс. руб. (облагается по пропорциональной ставке 9%). При на­логообложении дохода по основному виду деятельности используется приведенный в таблице метод простой прогрессии. Налоговый период равен году, а отчетный период - кварталу.

Сумма годового дохода, тыс. руб.	Ставка налога, %
До 10	0
От 10 до 50	8
От 50 до 150	15
От 150 до 300	20
От 300 и выше	30

Определите сумму авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

7. Доход организации в I квартале равен 30 тыс. руб., во II - 160 тыс. руб., в III - 70 тыс. руб., а в IV - 5 тыс. руб. При расчете на­лога используется относительный поразрядный метод расчета (таблица). Налоговый период равен году, отчетный - полугодию.

Размер налогооблагаемого дохода, тыс. руб.	Ставка налога, %
До 10	5
От 10 до 50	15
От 50 до 150	20
От 150 до 300	25
От 300 и выше	30

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

8. Расходы на оплату труда организации составили:

- в январе - 150 тыс. руб.;

- феврале - 130 тыс. руб.;

- марте - 170 тыс. руб.;

- апреле - 260 тыс. руб.

Налоговый период равен кварталу, отчетный период - месяцу. Ставка налога установлена по методу относительно-поразрядной ре­грессии (таблица).

Сумма расходов на оплату труда, тыс. руб.	Ставка налога, %
До 100	21
От 100 до 250	18
От 250 до 500	16
От 500 до 800	13
От 800 и выше	10

Определите суммы авансовых платежей, используя кумулятивный способ исчисления налога, и общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

9. Расходы по рекламе организации составили 450 тыс. руб., об­щая сумма налога - около 12 тыс. руб. (+/ — 1 тыс. руб.). Установите налог на рекламу различными методами налогообложе­ния (по пропорциональной, равной, прогрессивным системе).

10. С помощью таблицы рассчитайте сумму налогов, подлежа­щих уплате организацией, при доходе в 150 единиц, 390 единиц и 600 единиц.

Сумма облагаемого дохода	Ставка налога, %
	простой прогрессивный метод	простой поразрядный метод	относительно поразрядный метод
От 100 до 200	20	10	11
От 200 до 400	50	15	16
Свыше 400	190	20	22

Определите наиболее оптимальный метод налогообложения, при ко­тором выплаты организации будут минимальны.

Рекомендуемая литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ

2. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс] : учебник / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 495 с. – Режим доступа : http://www.znanium.com/

3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М. : Юрайт, 2012. - 900 с.