4.3.1 Формирование аналитического баланса

Детализированный анализ должен проводиться на основе аналитического (агрегированного) баланса-нетто, очищенного от регулирующих статей.

Перечень процедур преобразования отчётной формы баланса в аналитический баланс зависит от конкретных условий. Этот перечень нельзя заранее определить на все случаи. Каждый аналитик в соответствии со своей квалификацией и опытом решает эту задачу самостоятельно.

Рекомендации по формированию аналитического баланса.

При формировании аналитического (агрегированного) баланса-нетто необходимо учесть его отличия от бухгалтерского баланса, заключающиеся в следующем:

• в активе агрегированного баланса, помимо итогов первых двух разделов, необходимо выделить основные составляющие второго раздела – запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства и прочие.

• одновременно осуществляется некоторая перегруппировка статей актива, а именно:

• величина основных средств отражается с учётом незавершённых капитальных вложений;

• величина запасов увеличивается на сумму налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям;

• денежные средства предприятия следует увеличить на величину краткосрочных финансовых вложений.

• из величины собственного капитала предприятия обязательно выделяется величина собственного оборотного капитала;

• выделяется общий итог по двум следующим разделам пассива баланса – долгосрочные и краткосрочные обязательства – в виде величины заёмного капитала;

• в свою очередь, в составе краткосрочных обязательств выделяются:

• краткосрочные кредиты и займы;

• кредиторская задолженность и прочие.

С учётом перечисленных рекомендаций необходимо сформировать агрегированный баланс, используя форму таблицы 2.

Таблица 2 ‑ Аналитический баланс предприятия

в тыс. или млн. руб.

Показатели	коды показателей*	1-й год	2-й год	3-й год	Показатели	коды показателей*	1-й год	2-й год	3-й год
Актив					Пассив
1 Внеоборотные активы, всего	1100				3 Собственный капитал	1300
1.1 Нематериальные активы	1110				в том числе:
1.2 Основные средства	1150				3.1 Собственный оборотный капитал	1200 – 1500
1.3 Долгосрочные финансовые вложения	1170				4 заёмный капитал, всего	1400 + 1500
1.4 Другие внеоборотные активы	1120 + 1130 + 1140 + 1160 + 1180 + 1190				4.1 Долгосрочные обязательства	1400
2 Оборотные активы, всего	1200				4.2 Краткосрочные обязательства, всего	1500
2.1 Запасы и затраты	1210 + 1220				в том числе:
2.2 Дебиторская задолженность	1230				- краткосрочные займы и кредиты	1510
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240 + 1250				- кредиторская задолженность	1520
2.4 Другие оборотные активы	1260				- другие краткосрочные обязательства	1530 + 1540 + 1550
Баланс	1600				Баланс	1700

* коды показателей бухгалтерского баланса (ф. №1) c2012 г. (в редакции Приказа Минфина от 5 октября 2011 г. N 124н), по сравнению с 2011 г. изменились коды показателей по разделу I «Внеоборотные активы»