- •Принципы построения налоговой системы российской федерации, классификация налогов, входящих в налоговую систему
- •Налог на добоавленную стоимость
- •Налог на доходы физических лиц
- •Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами
- •Удержание налога
- •Перечисление налога
- •Оформление расчетов по ндфл
- •Налог на прибыль организаций
- •Субъект и объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Глава 25 нк рФпредусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
- •Отчётность по налогу на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)
- •2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:
- •2.1 Материальные расходы (статья 254):
- •2.2 Расходы на оплату труда рот (статья 255).
- •2.3 Амортизационные отчисления (256-259.3 ).
- •2.4 Прочие расходы (статья 264).
- •Классификация расходов по способу отнесения к расходам текущего периода
- •Организация Налогового учета
- •Уплата налога ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из фактически полученной прибыли
- •Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций
- •Ставки налога на прибыль для сельскохозяйственный товаропроизводителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х продукции
- •Местные налоги и сборы
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •2. Водный налог
- •3. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4. Земельный налог
2.2 Расходы на оплату труда рот (статья 255).
Расходы на оплату труда – это затраты налогоплательщика на оплату труда работника, а также расходы по их содержанию, обусловленные: трудовым договором; коллективным договором; законодательством РФ.
Для целей налогообложения к расходам на оплату труда приравниваются расходы по обязательному и добровольному страхованию работников. Взносы в ГВБФ учитываются как прочие расходы (статья 264). К расходам на оплату труда относится обязательное страхование работников отдельных отраслей (пожарные, лётчики, медицинские работники, ). К РОТ относятся суммы дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии (с 01.01.09),
Взносы налогоплательщика по добровольному страхованию работника учитываются для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:
страховая компания имеет лицензию на соответствующий вид страхования;
условия договора страхования соответствуют требованиям статьи 255 НК РФ;
взносы учитываются в пределах лимитов, установленных статьёй 255 НК РФ.
Таблица – Взносы работодателя по добровольному страхованию работников, учитываемые в РОТ
|
Вид добровольного страхования работника |
Обязательные условия договора страхования |
Лимит расходов на оплату труда |
|
1. Добровольное долгосрочное страхование жизни |
1. Срок действия договора не менее 5 лет. 2. В течение этих 5 лет не предусматривается выплат застрахованному в виде рент или аннуитетов, кроме выплат по страховому случаю. |
не более 12% от РОТ, с учетом добровольных взносов на накопительную часть трудовой пенсии |
|
2. Негосударственное пенсионное обеспечение |
1. Предусматривается учёт взносов на именных счётах застрахованных лиц 2. Предусматривается выплата пенсии на срок не менее 5 лет. | |
|
3. Добровольное пенсионное страхование |
1. Предусматривается выплата пожизненной пенсии при достижении застрахованным пенсионных оснований по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) | |
|
4. Добровольное медицинское страхование работников |
1. Срок действия договора не менее 1 года. 2. Предусматривается оплата страховщиком медицинских расходов застрахованного лица. |
не более 6% от РОТ |
|
5. Добровольное страхование на случай смерти застрахованного или причинения вреда здоровью застрахованного лица |
не более 15 000 рублей в среднем на одного застрахованного в год | |
Добровольные взносы работодателя учитываются для цели налогообложения в момент уплаты взносов; если предусматривается единовременная уплата взносов, то он учитывается в расходах равномерно в течение всего срока действия добровольного страхования. Базой для исчисления норматива признаются расходы на оплату труда без учёта затрат по страхованию.
Расходы на возмещение затрат работников по уплате %по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 %суммы расходов на оплату труда;(п. 24.1 введен ФЗот 22.07.2008 N 158-ФЗ) льгота распространяется до 01.01.2012