Расходы, связанные с производством и реализацией (Рпир)

Классифицируются по следующим основаниям:

1. По статьям затрат.

2. По элементам расходов.

3. По способу отнесения к расходам текущего периода

   1. Классификация расходов по статьям затрат.

Статья 253 НК РФ выделяет 6 статей затрат:

1. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг; приобретением и (или) реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав.

2. Расходы на содержание, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества. Ст 260 НК РФ

3. Расходы на освоение природных ресурсов. Ст 261 НК РФ

4. Расходы на НИОКР. Ст 262 НК РФ

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование. Ст 263 НК РФ

6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Ст 264 НК РФ

2. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией, по элементам затрат:

1. Материальные расходы (статья 254).

2. Расходы на оплату труда (статья 255).

3. Сумма начисленной амортизации (статьи 256-259, 259.1, 259.2, 259.3).

4. Прочие расходы (статья 264).

Для цели налогообложения выделяется 4 элемента расходов, а в бухгалтерском учёте 5 + «отчисления на социальные нужды» которые в налоговом учёте разделяются:

• расходы по добровольному страхованию работников – в расходы на оплату труда;

• взносы в ГВБФ (ПФР, ФСС, ФФОМС) – в прочие расходы.

2.1 Материальные расходы (статья 254):

Это затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, топлива, спецодежды, полуфабрикатов, воды, энергии всех видов, на оплату работ и услуг производственного характера.

Эти затраты (ценности) могут быть предназначены для производства и реализации т,р,у , для упаковки произведённых товаров или на иные хозяйственные нужды, включая природоохранные мероприятия

Следует различать понятия «материальные запасы» и «материальные расходы». Стоимость материальных запасов определяется, исходя из всех затрат на их приобретение. Стоимость материальных запасов уменьшается на стоимость возвратной тары (отнесение тары к возвратной должно быть определено договором). Если в качестве сырья, запасных частей, полуфабрикатов используется продукция собственного производства, то они оцениваются по правилам, обозначенным в учётной политике налогоплательщика с учётом положений статьи 319 НК РФ.

Стоимость материальных расходов при списании сырья и материалов в производство оценивается одним из следующих способов:

1. по стоимости единицы запасов;

2. по средней стоимости;

3. по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

4. по стоимости последней по времени приобретения (ЛИФО) (отменён в бухгалтерском учёте).

Выбранный метод закрепляется в учётной политике для целей налогообложения. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов, которые могут быть оценены одним из следующих методов:

1. по пониженной цене исходного ресурса, если используются в дальнейшем в процессе производства;

2. по цене возможной реализации.

К материальным расходам для целей налогообложения также относятся:

• потери от недостачи и (или) порчи ценностей при хранении и транспортировке (в пределах норм естественной убыли);

• технологические потери при производстве или транспортировке;

• расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых;

• расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.