Налог на прибыль организаций

Это закон прямого действия, так как в ней определены условия налогообложения прибыли всех юридических лиц все зависимости от формы собственности и вида деятельности.

Не являются плательщиками налога на прибыльследующие юридические лица:

1. организации, переведённые на упрощённую систему налогообложения (УСН);

2. организации, признаваемые сельхозтоваропроизводителями, переведённые на (ЕСхН);

3. организации по доходам, полученным по видам деятельности, переведённым на единый налог на вменённый доход (ЕНВД);

4. организации по доходам в сфере игорного бизнеса, уплачивающие налог на игорный бизнес.

5. Иностранные организаторы Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Субъект и объект налогообложения

Категории налогоплательщиков	Объект налогообложения
1. Российские организации	Прибыль = разница между полученными доходами и произведёнными расходами (доходы и расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ)
2. Постоянные представительства иностранных организаций в РФ	Прибыль = доходы представительства, уменьшенные на величину расходов представительства (доходы и расходы определяются по правилам главы 25 НК РФ)
3. Иные иностранные организации (уплачивают налог через налогового агента)	Прибыль = доходы, полученные от источников на территории РФ, определяются согласно ст.306- 309 НК РФ главы 25 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база – это сумма налогооблагаемой прибыли, которая формируется по данным налогового учёта организации .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются, исходя из их рыночной стоимости, определённой в соответствии со статьёй 40НК РФ

Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учёт доходов и расходов по операциям, по которым предусмотрен особый порядок определения прибыли (убытка), либо будет установлена специальная ставка налога. Например, результат от реализации основных средств, прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции.

Если за отчётный (налоговый) период получен убыток, то налоговая база за данный период признаётся равной нулю (0), а сумма убытка идёт в уменьшение налоговой базы в последующие периоды, но не более чем на 10 лет (статья 283НК РФ).

Налогоплательщик должен обеспечить сохранность документов, подтверждающих сумму убытка на весь период переноса убытков на последующие периоды.

Глава 25 нк рФпредусматривает особый порядок определения налогооблагаемой прибыли:

• банками (ст.290-292); страховщиками (293, 294); негосударственными пенсионными фондами (295, 296); профессиональными участниками рынка ценных бумаг (298, 282); по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (301-305).

Ставки налога

Общепринятая ставка налога – 20 %. Эту ставку принято называть кумулятивной, так как она распределяется по уровням бюджетов:

• федеральный бюджет: 2 %;

• бюджет субъекта РФ: 18 %(законом … ставка может снижена, но не более,до 13,5 %для резидентов ОЭЗ [особых экономических зон] и иных категорий налогоплательщиков).

Кроме того, установлены специальные ставки по отдельным видам доходов:

СМОТРИ распечатку

Налоговый период– это календарный год.Отчётный период– 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Для налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, отчётный период – месяц, 2 месяца, 3 месяца, … и так далее до конца года.