Упрощенная система налогообложения (с 01.01.13)

Ограничения в переходе на УСН,

( ст. 346.12 НК РФ)

Не вправе применять УСН

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) лица, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных ПИ; 9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и ИП, переведенные на ЕСХН с гл 26.1 НК РФ; 14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. (Данное ограничение не распространяется общественные организации инвалидов, на НКО, в том числе организации потребительской кооперации и для предприятий внедряющих результаты интеллектуальной деятельности ) 15) налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей (учитываются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ); 17)казенные и бюджетные учреждения; 18) иностранные организации,

Особенности применения УСН

Начало применения УСН

Заявление о переходе на УСН с начала календарного года подается в период до 31.12 предшествующего года. Вновь зарегистрированный Н вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 5 дней с даты постановки на учет. Изменить выбранный объект н\о Н вправе до 31. 12 года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. До окончания налогового периода Н не вправе перейти на иной режим н\о

Добровольный переход

Налогоплательщик вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15.01. Вновь перейти на УСН налогоплательщик вправе не ранее чем через год после того как он утратил право на применение УСН

Вынужденный переход на иной режим налогообложения

Если 1) По итогам отчетного(налогового) периода доходы превысили 60 млн. рублей ( с 01.01.014. данный лимит будет корректироваться на коэффициент –

2)В течение отчетного(налогового) периода допущено не соответствие требованиям ст. 346.12 НК РФ

То Н считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение лимита доходов или несоответствие требованиям

Суммы налогов, подлежащих уплате при использование иных режимов, уплачиваются в порядке предусмотренном законодательством для вновь зарегистрированных организаций и ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала не уплачиваются

Сочетание УСН с иными режимами налогообложения

УСН может применяться одновременно с ЕНВД для определенных видов деятельности при этом

• Ограничения по численности работников и стоимости ОС определяется исходя из всех видов деятельности

• Лица, которые в соответствии с законодательством субъектов РФ перестали быть плательщиками ЕНВД вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД

• Налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов по каждому спецрежиму. Если невозможно разделить расходы, то расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов.