Оборотная ведомость по счетам банка « » за г.

Номер счета 2 порядка	Входящие остатки на отчетную дату		Обороты за отчетный период		Исходящие остатки на отчетную дату
	дебет	кредит	по дебету	по кредиту	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
10204
10701
20202
30102
31304
40702
40901
42304
45205
50205
52005
60301
60303
60305
60308
60311
60401
60601
61003
70101
70206
Итого

Баланс банка «Альфа» на ____________________ года

Актив	Сумма, млн. руб.	Пассив	Сумма, млн. руб.
1	2	3	4
Итого по активу		Итого по пассиву

Обратите внимание на варианты указания даты при составлении документов. Вариант «за » означает, что данный отчет отражает данные на конец дня (по итогам указанного дня). Вариант «на» означает, что данные показаны по состоянию на начало дня (по итогам предыдущего дня). Обычно вариант указания даты («на» или «за») указывается в форме документа.

2.4.Укажите принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях, соответствующие приведенным определениям.

Расходы и доходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов
Доходы и расходы, активы и пассивы должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды
Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде
Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета
Операции отражаются в день их совершения
Кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода
Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения (возникновения). Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания (реализации, выкупа). Активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения валютного курса
Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой
Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности

2.5.Проанализируйте структуру разделов А и В Плана счетов кредитных организаций и заполните схему по образцу (название раздела, название группы счетов, счет или диапазон счетов первого порядка).

А. Балансовые счета

1 раздел
2 раздел		Денежные средства и		Денежные средства		202
		драгоценные металлы
				Драгоценные металлы		203-
				и природные драгоценные камни		204
3 раздел
4 раздел
5 раздел
6 раздел
7 раздел

В. Внебалансовые счета

2 раздел
3 раздел
4 раздел
5 раздел
6 раздел

Обратите внимание, что в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н)^ используется термин «забалансовые счета», а в Плане счетов кредитных организаций – «внебалансовые счета».

^{По какому принципу счета баланса группируются в разделы?}

^{Допускается ли корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов?}

2.6.Укажите отличия План счетов организаций и Плана счетов кредитных организаций по следующим признакам. По какому, по вашему мнению, признаку еще отличаются эти два плана счетов?

Признак	Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций	Плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций
Структура плана счетов (количество разделов)
Количество счетов первого порядка
Структура номера счета

Почему, по вашему мнению, План счетов кредитных организаций значительно сложнее Плана счетов организаций?

2.7.Укажите пары видов счетов, на которые, по вашему мнению, можно разделить счета в кредитных организациях.

2.8.Приведите примеры номеров парных счетов из предложенных разделов Плана счетов кредитных организаций.

	А				Б	Г
	Раздел 4	Раздел 5	Раздел 6	Раздел 7
	1	2	3	4	5	6
Счета второго порядка

Что необходимо предпринять, если в конце операционного дня образовались остатки на обоих парных лицевых счетах?

Обратите внимание, что в Плане счетов кредитных организаций парные активные и пассивные балансовые счета пронумерованы, как правило, в определенном порядке: сначала пассивный счет, затем – активный. При этом, номера пассивных счетов являются нечетными числами, а номера активных – четными. Например,счет 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» – пассивный, счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» – активный.

2.9. Напишите классификацию счетов клиентов по следующим критериям, предусмотренным Планом счетов кредитных организаций.

Критерий	Субъект гражданского права	Вид деятельности	Форма собственности	Резидентство
1	2	3	4	5
Классификация

2.10.В соответствии с Планом счетов кредитных организаций в активе и пассиве выделены счета с разбивкой по срокам. Определите балансовые счета первого порядка из разделов 3, 4 и 5 Плана, на которых выделены по срокам счета второго порядка, в соответствии со следующими вариантами.

Разделение счетов по срокам	на 1 день от 2 до 7 дней от 8 до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней от 181 дня до 1 года от 1 года до 3 лет свыше 3 лет до востребования	на 1 день от 2 до 7 дней от 8 до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней от 181 дня до 1 года от 1 года до 3 лет свыше 3 лет до востребования
1	2	3
Счета первого порядка

2.11.Заполните схему нумерации лицевых счетов, указав значения порядковых номеров разрядов.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

______________

На какие счета не распространяется данный порядок нумерации (кодирования) лицевых счетов?

2.12.Какое максимальное количество лицевых счетов банк может открыть на следующих счетах?

а) для учета средств на счетах негосударственных коммерческих предприятий

40702810К0001 ____________________________________________________________

40702810К (банк имеет 10 филиалов) ­_________________________________________

40702 (банк имеет 10 филиалов и лицензию на работу с 10 видами иностранных валют)

__________________________________________________________________________

б) для аналитического учета доходов от операций с ценными бумагами Российской Федерации

70102810К000012101 _______________________________________________________

в) для учета средств в кассе

20202 (банк имеет лицензию на работу с 10 видами иностранныхвалют) ___________

г) для учета средств в Банке России

30102 ____________________________________________________________________

2.13. Как и для чего используется защитный ключ?

2.14.Присвойте номера лицевым счетам клиентов, открывших счета в филиале банка под номером 35:

а) негосударственное предприятие открытое акционерное общество «Крокус», занимающееся производственной деятельностью, валюта – российский рубль, порядковый номер лицевого счета – 30687, защитный ключ – 2;

б) государственное (федеральная собственность) коммерческое предприятие «Легмаш», занимающееся производственной деятельностью, валюта – доллар США, порядковый номер лицевого счета – 8900, защитный ключ – 4;

в) некоммерческая негосударственная организация «Общество защиты животных Тверской области», порядковый номер лицевого счета – 75, защитный ключ – 5, валюта – российский рубль;

г) финансовая компания «Региональные финансы» (собственность субъекта Российской Федерации), валюта – евро, защитный ключ – 8, порядковый номер лицевого счета – 2;

2.15.Дайте характеристику счета на основании его номера.

а) 20202810800000000001

б) 30102810500000000754

в) 42301978200050001322

г) 91003810200000000001

2.16. В нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях, постоянно вносятся изменения и дополнения. Например, в Правила № 61 с даты утверждения этого документа (18 июня 1997 года) по 1 сентября 2002 года изменения вносились 31 раз, то есть в среднем каждые 2 месяца. Какими, по вашему мнению, объективными причинами это обусловлено и как это влияет на работу кредитных организаций? Какой принцип бухгалтерского учета при этом нарушается?

Попробуйте предложить порядок внесения изменений в нормативную документацию по бухгалтерскому учету, который устраивал бы и Банк России (как регулирующего органа) и кредитные организации (как пользователей).