16. Бюджетное устройство Российской Федерации, принципы построения.

Бюджетное устройство –  это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетное устройство определяется государственным устройством.

В унитарных (единых) государствах (Франция, Китай, Индонезия, Великобритания и т.д.) бюджетная система включает два уровня:

• Государственный бюджет

• Местные бюджеты

В федеративных государствах (РФ, США, Канада, Индия, Австралия и другие) бюджетная система включает три уровня:

• Государственный бюджет (Федеральный бюджет или бюджет центрального Правительства)

• Бюджеты членов Федерации (субъектов – в РФ; штаты – в США; провинции – в Канаде; земли – в Германии и т.д.)

• Местные бюджеты

В унитарных государствах местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет.

В федеративных государствах  не включаются бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в бюджет государства.

Бюджетная система РФ –  это основанная на экономических отношения и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

1. Федеральный бюджет

2. Бюджеты субъектов РФ (ст. 65 Конституции РФ)

3. Местные бюджеты, в том числе:

• Бюджеты муниципальных районов; бюджеты городских округов; бюджеты внутригородских муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

• Бюджеты городских и сельских поселений

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1. Единства бюджетной системы РФ

2. Самостоятельности бюджетов

3. Разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ

4. Полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов

5. Равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований

6. Сбалансированности бюджета

7. Единства расходов кассы

8. Подведомственности расходов бюджетов

9. Результативности и эффективности использования бюджетных средств

10. Общего (совокупного) покрытия расходов бюджета

11. Адресности и целевого характера бюджетных средств

12. Прозрачности (открытости)

13. Достоверности бюджета

17. Сущность, структура и значение бюджетной классификации.

Бюджетная классификация является основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты.

Бюджетная классификация является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитных бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и  исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставление показателей бюджетов.

Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации  РФ, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации РФ, которые являются едиными для всех бюджетов бюджетной системы РФ –осуществляется Министерством финансов РФ.

<с 01.01.1995г в РФ была введена новая бюджетная классификация. Мотивы ее составления: Россия начала входить в мировую интеграцию. Введение налоговой системы >

Бюджетная классификация состоит из следующих разделов:

1. Классификация доходов бюджетов

2. Классификация расходов бюджетов

3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

4. Классификация операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления)

18. Экономическое содержание и структура Доходы бюджетов.

Доходы бюджетов – выражают экономические отношения, возникающие между органами государственной власти (местного самоуправления) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда.

Формой правления этих отношений служат поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Состав бюджетных доходов, а также формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач. В современных условиях доходы бюджетной системы  РФ формируются в соответствии  с бюджетным и налоговым законодательством РФ

Доходы бюджета делятся на:

1. Налоговые (налог и финансовые санкции связанные с нарушением налогового законодательства)

2. Неналоговые

3. Безвозмездные поступления

К налоговым доходам относят:

налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления,  денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог – это обязательный, безвозмездный, безвозвратный платеж в определенные государством сроки, в определенных размерах.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система – совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы.

В зависимости от методов взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – налоги на доходы или имущество. В налоговые отношения вступают два субъекта: государство (муниципалитет) и налогоплательщики. (пример: НДФЛ, налог на прибыль организаций, на имущество физических и юридических лиц)

Косвенные – надбавка к цене товара (работы, услуги). В налоговые отношения вступают три субъекта: продавец товара (работы, услуги) выступает посредником между государством и налогоплательщиком.

В зависимости от уровня взимания налоги делятся на:

1. Федеральные

2. Региональные (субъектов РФ)

3. Местные (налог на землю, налог на имущество физических лиц)

К неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений

2. Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, гос. запасов драгоценных металлов и драгоценных камней

3. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе –  штрафы, конфискации, компенсации

5. Средства самообложения граждан (разовые платежи граждан, осуществляемы для решения конкретных вопросов местного значения. Решает местный референдум (сход граждан).

6. Иные неналоговые  доходы.

К безвозмездным поступления относят:

1. Дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

2. Субвенции из федерального бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;

3. Субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

4. Иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

5. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

Субсидия – выплата потребителям, предоставляющаяся за счёт гос или местного бюджета.

Субвенция – вид денежного пособия местного органа власти со стороны государства (на определённый срок, на конкретные цели). Подлежат возврату в случае нецелевого использования.

Дотация – безвозвратное денежное пособие из гос бюджета организациям, предприятиям, отдельным лицам, для покрытия убытков, компенсаций потерь и других целей.

18. Экономическое содержание и структура расходов бюджета

Расходы бюджетов – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения бюджетного фонда. На состав бюджетных расходов оказывают большое влияние внутригосударственные и внешние, экономические  и политические факторы.

Наибольшая их часть приходится на расходы федерального бюджета — это объясняется тем, что они связаны с решением общегосударственных проблем и направлены на финансирование мероприятий, имеющих не только федеральное, но и региональное значение (ЗАТО – закрытые административно-территориальные образования; Наукограды; Приграничные города)

Расходы федерального бюджета имеют ряд особенностей:

1. Вызваны самим фактом наличия гос-ва, т.е. носят императивный характер

2. Служат воспроизводству эк и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время

3. В основной массе являются непроизводительными, т.к. являются долей НД, выбывающего из воспроизводственного процесса.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: (14 разделов)

1. Общегосударственные вопросы:

1. Функционирование Президента РФ

2. Функционирование высшего должностного лица, субъекта РФ и муниципального образования

3. Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов субъектов РФ, местного

4.  и т.д.

2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

   1. Органы прокуратуры

   2. Органы внутренних дел

   3. Внутренние войска

   4. Органы истиции

   5. и т.д.

3. Национальная оборона:

   1. Вооруженные Силы РФ

   2. Модернизация вооруженных Сил РФ и воинских формирований

   3. Мобилизационная и вневойсковая подготовка

   4. Прочее…

4. ЖКХ:

   1. Жилищное хозяйство

   2. Коммунальное хозяйство

   3. Благоустройство

   4. Прикладные научные исследования в области ЖКХ

   5. Другие вопросы в области ЖКХ

5. Национальная экономика:

   1. Общеэкономические вопросы

   2. Топливно-энергетический комплекс

   3. Сельское хозяйство и рыболовство

   4. Водные ресурсы

   5. Транспорт

   6. и т.д.

6. Охрана окружающей среды:

   1. Экологический контроль

   2. Сбор/удаление отходов и очистка сточных вод

   3. Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания

   4. Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды

   5. и т.д.

7. Культура, кинематография:

   1. Культура

   2. Кинематография

   3. Прикладные научные исследования в данной области

   4. Другие вопросы

8. Образование:

   1. Дошкольное образование

   2. Общее образование

   3. Начальное профессиональное образование

   4. Среднее-профессиональное образование

   5. и т.д.

9. Здравоохранение:

   1. Стационарная медицинская помощь

   2. Амбулаторная помощь

   3. Скорая медицинская помощь

10. Социальная политика:

    1. Пенсионное обеспечение

    2. Социальное обслуживание населения

    3. Социальное обеспечение населения

    4. Охрана семьи и детства

    5. и т.д.

11. Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований:

    1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований

    2. Иные дотации

    3. Прочие межбюджетные трансферты общего характера

12. Физическая культура и спорт:

    1. Физическая культура

    2. Массовый спорт

    3. Спорт высших достижений

    4. Прикладные научные исследования в данной области

    5. Другие…

13. Средства массовой информации:

    1. Телевидение и радиовещание

    2. Периодическая печать и издательство

    3. Прикладные научные исследования в данной области

    4. Другие…

14. Обслуживание государственного и муниципального долга:

    1. Обслуживание внутреннего государственного и муниципального долга

    2. Обслуживание государственного внешнего долга

18. Бюджетный процесс, его стадии.

Бюджетный процесс – это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления, по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, исполнению бюджетов, контролю за исполнением, составлению внешней проверки.

Участниками бюджетного процесса являются:

1. Президент РФ;

2. глава муниципального образования - Высшее должностное лицо субъекта РФ ;

3. Законодательные и исполнительные органы гос власти

4. Центральный банк РФ;

5. Органы государственного финансового контроля;

6. Получатели бюджетных средств.

7. Органы управления государственными внебюджетными фондами;

8. Распорядители бюджетных средств;

9. Администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

10. Администраторы доходов бюджетов;

Стадии бюджетного процесса:

1. Составление Проекта бюджета

2. Рассмотрение Проекта бюджета

3. Утверждение бюджета

4. Исполнение бюджета, контроль за его исполнением.

В законе о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета:

1. Общий объем доходов бюджета;

2. Общий объем расходов;

3. Дефицит бюджета.

Составление проектов бюджетов – осуществляется Минфином РФ, финансовыми органами субъектов РФ.

Составление проекта бюджета основывается на:

1. Бюджетном послании Президента РФ;

2. Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;

3. Основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

С проектом бюджета так же представляют некоторые документы и материалы:

• пояснительная записка к проекту.

• основные направления бюджетной и налоговой политики;

• расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

• оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

• иные документы и материалы.

• проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

• предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

• прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

На рассмотрение проект бюджета подаётся не позднее 1 ноября текущего года. (высшие органы субъектов РФ) -не позднее 15 ноября текущего года. (проект о местном бюджете)

ЦБ РФ не позднее 1 октября текущего года отправляет в гос. думу проект основных направлений государственной денежно-кредитной политики на год и плановый период.

Предварительно указанный проект направляется президенту РФ и в правительство РФ.

В течении суток со дня внесения проекта в гос. думу, совет гос. направляет его в Комитет по бюджету гос. думы для заключения.

Гос. дума рассматривает проект федерального закона в 3 чтениях

Первое чтение (20 дней).

Обсуждает концепцию проекта федерального закона, прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики и основные характеристики бюджетов:

1. Общий объем расходов;

2. Общий объем доходов

3. Нормативная величина Резервного фонда;

4. Дефицит федерального бюджета.

5. Объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде;

Если гос. Дума принимает проект то, утверждаются основные характеристики федерального бюджета.

Если нет, то гос. дума может:

1. Передать законопроект в согласительную комиссию для разработки согласованного варианта основных характеристик Федерального бюджета (10 дней);

2. Вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку (20 дней);

3. Поставить вопрос о доверии Правительству РФ (новый проект в течении 30 дней).

Второе чтение.

Гос. дума рассматривает проект федерального закона в течении 25 дней, со дня его принятие в 1-ом чтении.

Что может рассматривать гос. Дума:

1. Распределение межбюджетных трансфертов между субъектами РФ;

2. Программа гос. внутренних и внешних заимствований РФ;

3. Долгосрочные целевые программы

4. Приложение к федеральному закону

Рассмотрение поправок проводится в Комитете по Бюджету.

Гос. дума рассматривает проект в течении 10 дней.

Утверждается структура расходов федерального бюджета на финансовый год.

Третье чтение.

Законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый в гос. думу федеральный закон в течении 5 дней, со дня принятия, передается на рассмотрение Совета Федерации (14 дней).

Если проект одобренный советом федерации, то федеральный закон в течении 5 дней  направляется Президенту РФ для подписания и дальнейшего выхода в свет.

Закон вступает в силу с момента его официального опубликования!

Если закон не одобрен советом федерации, федеральный закон передается в согласительную комиссию (10 дней).

И Гос. дума повторно его рассматривает в одном чтении.

Если Президент РФ отклоняет законопроект, то он передается в согласительную комиссию с участием представителя президента РФ.

Исполнить бюджет – это значит обеспечить своевременность и полноту формирования доходной части и финансирования расходов (обеспечить своевременность, полноту и адресность).

В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляет федеральное казначейство.

Исполнение бюджета осуществляется на основе бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджетная роспись – это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемых в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Бюджетная роспись утверждается Минфином РФ.

18. Государственный (муниципальный) кредит. Государственный (муниципальный) долг.

Государственный и муниципальный кредит отражает кредитные отношения по поводу аккумуляции денежных средств ( процесс постепенного накопления экономическим субъектом денежных ресурсов)органами гос. власти и местного самоуправления для финансирования государственных (муниципальных) расходов на началах возвратности.

Кредиторами выступают физические и юридические лица.

Заёмщиком – государство в лице его органов и органы местного самоуправления.

Данная форма кредита позволяет заемщику мобилизовать дополнительные финансовые ресурсы для покрытия бюджетного дефицита без осуществления для этих целей бумажноденежной эмиссии.

Государственный и муниципальный кредит имеет общие черты и отличия от банковского кредита.

Общее – берется на условиях возвратности, срочности, платности.

Отличительные особенности

Банковский кредит	Гос. и Муниципальный кредит
Экономические интересы  кредитора и заемщика совпадают	Экономические интересы заемщика и кредитора относительно обособлены
Деньги выполняют функцию средства платежа	Не только средства платежа, но и средства обращения
Способствует росту наличных денег в обращении	Сокращает денежную массу в обращении
Предполагает производительное использование ссудного фонда	Он используется на погашение бюджетного дефицита, на финансирование бюджета или имеет строго целевое  направление
Источником погашения является прибыль	Источником погашения являются средства бюджета
Контрольная функция – реализуется	Контрольной функции нет

В зависимости от места получения государственный кредит подразделяется на внешние и внутренние займы. Муниципальный кредит предполагает только внутренние займы.

По срокам погашения они делаться на:

1. Краткосрочные (до года);

2. Среднесрочные (от 1 года до 5 лет);

3. Долгосрочные (свыше 5 лет);

В каждом конкретном случае оговариваются условия,  формы, сроки кредита.

В зависимости от формы и порядка оформления кредитных отношений различают облигационные и безоблигационные займы.

Государственные ценные бумаги (ГЦБ) – это форма существования государственного внутреннего долга. Это долговые ценные бумаги, эмитентом которых выступает государство. Выпуск в обращение государственных ценных бумаг может использоваться для решения следующих задач:

1. Финансирования дефицита бюджета на неинфляционной основе;

2. Финансирование целевых государственных программ в области жилищного строительства, инфраструктуры, соц. обеспечения и т.д.;

3. Регулирование экономической активности:

• Денежной массы в обращении;

• Воздействие на цены и инфляцию;

• Экономический рос и т.д.

Размещение государственных ценных бумаг обычно осуществляется:

1. Через ЦБ РФ или Минфин РФ;

2. В бумажной (бланковой) или безбумажной (в виде записей на счетах уполномоченных депозитариев – хранилище денег, ценных бумаг и т.д.) формах;

3. Разнообразными методами:

• Аукционные торги;

• Открытая продажа всем желающим по установленным ценам;

• Закрытое распространение среди определенного круга инвесторов;

• Другие…

Муниципальные ценные бумаги – это способ привлечения финансовых ресурсов местными органами власти в случае дефицита местного бюджета или на внебюджетные цели путем выпуска долговых ценных бумаг.

Местные органы власти могут привлекать дополнительные финансовые ресурсы на следующие цели:

1. Покрытие временного дефицита бюджета;

2. Финансирование бесприбыльных объектов, требующих единовременных крупных средств, которыми не располагает ежегодных бюджет;

3. Строительство, реконструкция и ремонт объектов социального назначения;

4. Финансирование прибыльных проектов, вложения в которые окупятся в течении нескольких лет за счёт получаемой ими прибыли.

Муниципальные ценные бумаги обычно выпускаются в виде муниципальных облигаций, реже – векселей.

Условия эмиссии ценных бумаг субъекта РФ и муниципальных ценных бумаг подлежат регистрации в Минфине РФ.

Государственный (муниципальный) долг.

Государственный и муниципальный долг – это обязательство, возникающее из гос. или муниципальных заимствований, гарантий по  обязательствам 3-х лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, принятые на себя РФ, субъектами РФ или муниципальными образованиями.

По источникам возникновения долга, долг бывает:

1. Внешний – обязательство, возникающее в иностранной валюте.

2. Внутренний – обязательства, возникающие в валюте РФ.

Государственный и муниципальный долг делится на:

1. Текущий (срок погашения которого наступил);

2. Капитальный (все долговые обязательства).

Долговые обязательства РФ и субъектов РФ могут быть:

1. Краткосрочными (менее года);

2. Среднесрочными (от 1 года до 5 лет);

3. Долгосрочные (от 5 до 30 лет включительно).

Долговые обязательства муниципального образования:

1. Краткосрочными (менее 1 года);

2. Среднесрочными (от года д о5 лет);

3. Долгосрочные (от 5 до 10 лет включительно).

Управление гос.  долгом РФ осуществляется Правительством РФ.

Муниципальным долгом – исполнительно-распорядительный орган муниципального образования (местная администрация) в соответствии с уставом муниципального образования.

Под обслуживанием государственного (муниципального) долга понимаются операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентам по ним  или дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

Обслуживание гос. внутреннего долга РФ производится Банком России и его учреждениями.

Учет и регистрация гос. долговых обязательств РФ осуществляются в государственных долговых книгах внутреннего и внешнего долга РФ (Государственная Долговая Книга РФ). Осуществляет – Минфин РФ.

Учет и регистрация гос. долговых обязательств субъекта РФ – в гос. долговой книге субъекта РФ.

Муниципальных долговых обязательств – в муниципальной долговой книге муниципальных образований

Способы  управления государственным (муниципальным) долгом:

1. Рефинансирование – погашение старой задолженности путем выпуска новых займов

2. Реструктуризация долга – основанная на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих гос. или муниципальных долг с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств

3. Унификация – объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа

4. Консолидация – увеличение срока действия уже выпущенных займов

5. Аннулирование долга – когда гос-во полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам. Аннулирование может проводиться по двум причинам:

1)      В случае финансовой несостоятельности гос-ва

2)      При смене политической власти

Классификация преимуществ и недостатков стандартных методов управления государственным долгом

Методы	Преимущества для заемщика	Недостатки для заемщика
Рефинансирование	Замещение бюджетных источников погашения и обслуживания долга на новые заимствования	Накопление долга. Рост долговой нагрузки на бюджет.
Пролонгация (отсрочка)	Экономия бюджетных средств	Накопление долга. Рост долговой нагрузки на бюджет.
Конверсия	Обеспечение замещения долга менее обременительными видами обязательств. Повышение доверия к надежности заемщика со стороны кредитора в случае увеличения процентного дохода. Возможность привлечения в экономику существенных инвестиций.	Уменьшение доверия к долговым обязательствам заемщика со стороны кредитора в случае снижения процентного дохода. Реальные потери части государственной собственности.
Консолидация	Равномерное распределение долговой нагрузки на бюджет	Уменьшение доверия к долговым обязательствам заемщика со стороны кредитора.
Унификация	Изменение доходности и сроков погашения долга. Равномерное распределение долговой нагрузки на бюджет	Снижение ликвидности долговых обязательств.
Аннулирование	Экономия бюджетных средств	Потеря кредитной репутации среди потенциальных кредиторов. Лишение возможности привлечения заимствований с внешних рынков.
Реструктуризация	Повышение возможности выполнения долговых обязательств. Возможность частичного списания (сокращения) долга.