Глава 3. План аудиторской проверки учета денежных средств в кассе и расчетов с подотчетными лицами

№ п.п.

Наименование аудиторской процедуры

Проверяемые документы

Соблюдение законодательных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром

Приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1), личная карточка работника (унифицированная форма № Т-2), договор о материальной ответственности.

Инвентаризация денежных средств в кассе

Акт инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15)

Соблюдение лимита денежных средств в кассе

Кассовая книга (унифицированная форма № КО-4), приказ об установлении лимита остатка денежных средств в кассе

Соблюдение предельных размеров расчетов наличными денежными средствами

Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2)

Соответствие документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы установленному порядку

Расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2), приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (унифицированная форма № КО-3), кассовая книга (унифицированная форма № КО-4).

Проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств

Учетные регистры, расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2), приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1)

Соответствие записей в учетных регистрах данным кассовой книги и отражения операций на счетах бухгалтерского учета

Учетные регистры, кассовая книга (унифицированная форма № КО-4)

Соответствие записей в учетных документах и учетных регистрах

Учетные регистры, кассовая книга (унифицированная форма № КО-4)

Наличие ККМ и соответствующих регистрационных документов

Карточка регистрации, технический паспорт, договор о техническом обслуживании

Полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ;

Журнал кассира-операциониста (унифицированная форма № КМ-4), фискальные отчеты, учетные регистры

Соблюдение установленных требований при работе с ККМ

Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (унифицированная форма N КМ-1), Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам(унифицированная форма N КМ-3), Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста(унифицированная форма N КМ-5), справка-отчет кассира- операциониста (унифицированная форма № КМ-6), Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (унифицированная форма № КМ-7), Акт о проверке наличных денежных средств кассы (унифицированная форма № КМ-9)

Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия

Список подотчетных лиц, утвержденный приказом руководителя, расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2)

Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами”

Учетные регистры, авансовый отчет (унифицированная форма № АО-1)

Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость в сумме командировочных расходов

Счета-фактуры, товарные накладные, ж/д билеты

Проверка правильности возмещения командировочных расходов

Приказ о направлении работника в командировку (унифицированная форма № Т-9), командировочное удостоверение (унифицированная форма № Т-10), Служебное задание (унифицированная форма № Т-10а)

Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке

Командировочное удостоверение (унифицированная форма № Т-10)

Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку

Приказ о направлении работника в командировку (унифицированная форма № Т-9)

Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы

Чеки, товарные накладные, авансовый отчет (унифицированная форма № АО-1), расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2)

Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам

Учетные регистры, авансовый отчет (унифицированная форма № АО-1)