- •Содержание
- •Глава 1. Теоретические аспекты организации учета денежных средств в кассе и расчетов с подотчетными лицами
- •1.1. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе
- •1.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •Глава 2. Аудит учета денежных средств в кассе и расчетов с подотчетными лицами
- •2.1. Аудит учета денежных средств в кассе
- •2.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Первичные документы по видам расходов
- •Глава 3. План аудиторской проверки учета денежных средств в кассе и расчетов с подотчетными лицами
- •Заключение
- •Список литературы
Первичные документы по видам расходов
Вид расходов |
Первичные документы |
Хозяйственные расходы |
Товарные и кассовые чеки, акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры |
Представительские расходы |
Товарные и кассовые чеки, накладные, счета-фактуры, приказы о назначении лиц, ответственных за проведение мероприятий, программы встречи с представителями, сметы расходов, утвержденные руководителем, списки участников встречи с указанием результатов встречи |
Командировочные расходы |
Проездные документы, счета гостиниц, документы, подтверждающие оплату постельных принадлежностей, товарные и кассовые чеки, счета фактуры |
Отсутствие документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц, является основанием для налоговых органов доначислить НДС, налог на прибыль.
Необходимо отметить, что с 28.06.2003 (дата вступления в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».) на всей территории Российской Федерации действует закон, который обязывает организации и индивидуальных предпринимателей осуществлять наличные денежные расчеты за реализованные товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), включенной в государственный реестр.
Таким образом, ККТ применяется при всех наличных денежных расчетах с юридическими и физическими лицами, включая предоплату за оказание услуг, что и должен проконтролировать аудитор.
При принятии к учету авансового отчета подотчетного лица наличие чека ККТ как оправдательного документа по расходу подотчетных денежных сумм является обязательным.
При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, основанием для вычета суммы НДС, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога, а при отсутствии бланка строгой отчетности основанием для вычета сумм НДС являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).
Основанием для вычета сумм НДС, уплаченных за услуги по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая услуги на пользование в поездах постельными принадлежностями при приобретении за наличный расчет подотчетными лицами проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно (пункт отправления и назначения которых находятся на территории Российской Федерации), является сумма НДС, выделенная в проездном документе (билете).
В бланках строгой отчетности, подтверждающих фактическую уплату суммы НДС по услугам гостиниц, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями (не включенными в стоимость проездного документа), в проездном документе (билете) выделение отдельной строкой соответствующей суммы НДС является обязательным условием для обоснования права на вычет.
Следовательно, наличие бланков строгой отчетности по оплате командировочных расходов является основанием для вычета по НДС.
Аудитору лишь остается собрать необходимый комплект документов, подтверждающих командировочные расходы.
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита расчетов с подотчетными лицами:
Выдача денежных средств лицам, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;
Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов [7, 101].
Выявленные в ходе проверки существенные и несущественные нарушения действующего законодательства отражаются в рабочих документах аудитора.