- •Вищий навчальний заклад Укоопспілки
- •Загальна характеристика дисципліни «Податковий менеджмент» для студентів спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо- кваліфікаційного рівня «спеціаліст»
- •Загальна характеристика дисципліни «Податковий менеджмент» для студентів спеціальності 8.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо- кваліфікаційного рівня «магістр»
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Тема 2. Облік платників податків
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток
- •Тема 8. Контроль за оподаткуванням доходів громадян
- •Тема 9. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування
- •Тема 10. Контроль за справлянням платежів за ресурси
- •Тематичний план дисципліни для студентів напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент» освітньо-кваліфікаційного рівня «бакалавр» за програмою професійного спрямування «Менеджмент організацій»
- •Тематичний план дисципліни для студентів спеціальності 7.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо-кваліфікаційного рівня «спеціаліст»
- •Тематичний план дисципліни для студентів спеціальності 8.03050801 «Фінанси і кредит» освітньо-кваліфікаційного рівня «магістр»
- •Методичні рекомендації до вивчення навчальної дисципліни Модуль 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Методичні поради до вивчення теми
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Практичні завдання
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Облік платників податків Методичні поради до вивчення теми
- •Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах
- •Облік самозайнятих осіб
- •Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Облік податкових надходжень Методичні поради до вивчення теми
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу Методичні поради до вивчення теми
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •Зміст податкової застави
- •Виникнення права податкової застави
- •Припинення податкової застави
- •Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків
- •Адміністративний арешт майна
- •Продаж майна, що перебуває у податковій заставі
- •Списання безнадійного податкового боргу
- •Строки давності та їх застосування
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами Методичні поради до вивчення теми
- •Тривалість податкових перевірок
- •Документальна перевірка як складова податкового менеджменту
- •Акт документальної перевірки
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Контрольна діяльність податкових органів Методичні поради до вивчення теми
- •Методи документального контролю та їх характеристика
- •Методи фактичного контролю та їх характеристика
- •Структура державної податкової служби України (дпсу), її статус і підпорядкування
- •Права і обов’язки органів державної податкової служби
- •Обов’язки і права платника податків
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Термінологічний словник
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Тема 7. Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток Методичні поради до вивчення теми
- •Документальна перевірка оподаткування прибутку підприємства
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 8. Контроль за оподаткуванням доходів громадян Методичні поради до вивчення теми
- •Перевірка правильності нарахування та своєчасності сплати податку з доходів громадян, отриманих за місцем основної роботи
- •Контроль у сфері оподаткування доходів громадян, отриманих від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Удосконалення контрольної роботи податкових органів у сфері оподаткування доходів громадян від підприємницької діяльності
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 9. Податковий контроль за спрощеною системою оподаткування Методичні поради до вивчення теми
- •Групи платників єдиного податку
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 10. Контроль за справлянням платежів за ресурси Методичні поради до вивчення теми
- •Перевірка розрахунків збору за спеціальне використання води
- •Перевірка розрахунків плати за користування надрами
- •Перевірка розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 11. Контроль у сфері майнового оподаткування Методичні поради до вивчення теми
- •Пільги із сплати податку
- •Порядок обчислення суми податку
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 12. Контроль за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів Методичні поради до вивчення теми
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Види діяльності, які провадяться з придбанням пільгового торгового патенту
- •Туристичний збір
- •Податкові агенти при справлянні туристичного збору
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Тема 13. Митний контроль Методичні поради до вивчення теми
- •Здійснення митної справи
- •Форми митного контролю
- •Питання для обговорення
- •Практичні завдання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Тематика індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Методичні рекомендації з виконання індивідуальних навчально-дослідних завдань
- •Форми контролю та критерії оцінювання знань студентів з навчальної дисципліни
- •Розподіл балів за поточною успішністю
- •Приклад побудови завдання для поточного модульного контролю Варіант модульної контрольної роботи з дисципліни
- •Приклад побудови завдання для підсумкового модульного контролю з дисципліни Екзаменаційний білет 1 з дисципліни «Податковий менеджмент»
- •Критерії оцінки теоретичної частини білету
- •Критерії оцінки виконання розрахункового завдання
- •Максимальна кількість балів, яку студент напряму підготовки 6.030601 «Менеджмент» може отримати за час вивчення дисципліни
- •Максимальна кількість балів, яку студент спеціальності 7.03050801 (8.03050801) «Фінанси і кредит» може отримати за час вивчення дисципліни
- •Шкала нарахування підсумкових балів
- •Перелік питань для підготовки студентів до поточного модульного контролю Модуль 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •Модуль 2. Податковий менеджмент господарсько-фінансової діяльності юридичних і фізичних осіб
- •Перелік питань для підготовки студента до підсумкового контролю з дисципліни
- •Список рекомендованої літератури Основна
- •Додаткова
- •Податковий менеджмент
Термінологічний словник
Дрфо – це автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов’язані сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі) до бюджетів та до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України.
ЄДРПОУ – це автоматизована система збору, накопичення та обробки даних про підприємства та організації всіх форм власності, а також їх відокремлені підрозділи, створена з метою забезпечення єдиного державного обліку юридичних осіб – платників податків.
Література: 1; 6; 1117.
Тема 3. Облік податкових надходжень Методичні поради до вивчення теми
Для забезпечення контролю повноти та своєчасності розрахунків платників за податковими зобов’язаннями органи податкової служби ведуть оперативний облік податкових платежів.
Облік податкових надходжень (податковий облік) – це діяльність органів державної податкової служби на макро- і мікрорівнях, спрямована на формування інформаційних масивів для здійснення контролю з боку держави за повним і своєчасним надходженням податкових платежів до бюджетів усіх рівнів. Облік податкових надходжень базується на наступних принципах:
Політична спрямованість.
Науковий підхід та використання зарубіжного досвіду.
Ефективність (адекватність грошової оцінки проведеної господарської операції вимогам бухгалтерського і податкового обліку).
Перспективність.
На відміну від бухгалтерського (фінансового) обліку, податковий облік фіксує факт проведення господарської операції набагато пізніше, ніж вона реально мала місце. Це пояснюється тим, що в бухгалтерському обліку операції фіксуються за датою їх проведення, а у податковому обліку – наприкінці кожного кварталу з метою їх оподаткування.
Окрім того, до відмінностей між бухгалтерським і податковим обліком належить те, що до складу валових витрат (собівартості) у податковому обліку включаються не всі витрати суб’єкта господарювання, зафіксовані у бухгалтерському обліку.
Нарешті, податковий облік стосовно сплати податку на додану вартість (ПДВ) передбачає віднесення до податкового кредиту тільки тих сум, сплачених за товари, роботи, послуги, які можна віднести до валових витрат звітного періоду. Сума ПДВ за іншими операціями – придбання і оплати товарів, виконання робіт, надання послуг – покриваються підприємством за рахунок інших джерел і до складу податкового кредиту не включаються. Проте у бухгалтерському обліку вони обов’язково реєструються. Зазначені відмінності впливають на формування кінцевих фінансових результатів: за даними податкового обліку вони часто відрізняються від даних бухгалтерського обліку і фінансової звітності.
Розмежуванню податкового і бухгалтерського обліку заважають:
недосконалість чинного в Україні законодавства;
вітчизняна практика, за якою веденням бухгалтерського і податкового обліку займаються один і той же персонал підприємства.
Податковий облік на підприємстві може бути організований за трьома варіантами:
Позасистемний – у журналах і книгах реєстрації сплачених податків або за допомогою комп’ютерних бухгалтерських програм.
На балансових бухгалтерських рахунках – при цьому сутність господарської операції спотворюється, оскільки не співпадає у часі та за сумою з бухгалтерською проводкою.
На позабалансових рахунках – вони дозволяють бухгалтеру підприємства мінімізувати (приховувати) податкові вилучення.
Кореспонденція рахунків при веденні обліку на балансових бухгалтерських рахунках (другий варіант) ускладнюється, оскільки вимагає використання додаткових, проміжних рахунків, які мають назву «фіскальні рахунки».
Таким чином, дані податкового обліку на підприємстві призначені виключно для складання декларацій і розрахунків з метою їх подальшого подання до податкової інспекції.
Органи державної податкової служби з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків відкривають кожному платнику особові рахунки за кожним видом платежів, тобто на кожного платника відкривається декілька рахунків відповідно до кількості податків, які він сплачує. Номери особових рахунків платників відповідають їх ідентифікаційним кодам (за ЄДРПОУ та ДРФО). Форма особових рахунків визначається умовами та періодичністю надходження платежів податків (щомісячних, щоквартальних, з наявністю авансових внесків тощо).
У картках особового рахунку відображаються суми нарахованих і фактично сплачених податків; коштів, повернених платнику, та виводиться сальдо розрахунків з бюджетом і, за необхідності, нараховується пеня.
Суми нарахованих податків вносяться на особові рахунки на підставі документів, які:
подаються платником (декларації, розрахунки, довідки про авансові платежі);
готуються податковими органами (рішення керівника податкового органу або його заступника за актами перевірок, угода між платником і податковим органом про надання відстрочення і розстрочення платежу, рішення про скасування відстрочення і розстрочення);
надходять від контролюючих та інших державних органів (рішення суду, рішення фінансових органів про відстрочення і розстрочення податкових платежів, рішення за актами перевірок інших контролюючих органів).
Дані про фактично сплачені платежі заносяться на особові рахунки на підставі наступних документів, що надходять:
від органів державного казначейства (відомості про зарахування платежів до державного бюджету та про повернення зайво сплачених сум; перший примірник реєстру документів за платежами до бюджету; копії розрахункових документів про сплату податкових платежів; корінці прибуткових документів у разі сплати податків готівкою через установи банків);
від фінансових органів – такі ж види документів, але за податками, що надходять до місцевого бюджету.
Існують певні особливості обліку сум взаємозаліку між платниками податків і державними органами за податковими платежами. Підставою для відображення сум взаємозаліку є:
протокол, підписаний учасниками взаємозаліку;
інформація органів державного казначейства або фінансового органу;
відмітка про реєстрацію протоколу у відповідному підрозділі податкових органів;
наявність у протоколі письмового доручення податкової інспекції на проведення взаємозаліку.
Останнім часом значний обсяг документів подається платниками податків у електронному вигляді, що дозволяє прискорити їх обробку і систематизацію за допомогою автоматизованої інформаційної системи (АІС) податкової служби.
Обов’язковою складовою порядку ведення особових рахунків є їх перевірка податковим органом на предмет правильності облікових операцій. З метою зведеного обліку податкових платежів ведеться реєстр надходжень та повернень у розрізі видів платежів. Реєстр ведеться в автоматичному режимі за всіма платниками і всіма видами податкових платежів, крім податкових надходжень з доходів громадян; при цьому щоденно виводиться загальний підсумок за результатами надходжень і повернень за день.
На макрорівні результати обліку податкових надходжень майже цілковито збігаються з даними бухгалтерського обліку. Облік податкових платежів здійснюється у хронологічному порядку, за датою надходжень на рахунки Державного казначейства, яке і визначає засади організації ведення такого обліку. Станом на 31 грудня, але не пізніше, ніж за 5 днів до цього строку поточні рахунки податкових надходжень закриваються. Наявні залишки коштів переходять вступним сальдо на наступний рік і в подальшому (у наступному бюджетному році) використовуються за цільовим призначенням для фінансування статей видатків, визначених законом «Про Державний бюджет України».
Облік ведеться по валових показниках за видами податкових платежів у територіальному розрізі без урахування категорій платників та передбачуваних або непередбачуваних взаєморозрахунків держави з платниками податків (повернення надмірно сплачених сум податків, відшкодування податкового кредиту).
Податковий метод перерозподілу національного доходу є основним у забезпеченні доходів бюджету за нормальних умов. Він полягає у перерозподілі доходів юридичних та фізичних осіб і може здійснюватись лише на підставі чинного законодавства.
Відомо, що як економічна категорія податки виражають відносини між державою та фізичними і юридичними особами з приводу відчуження на користь держави частини їх доходів.
Податки є необхідним елементом централізації частки вартості ВВП в бюджеті для оплати державою суспільних благ, засобом перерозподілу цієї вартості між державою та юридичними й фізичними особами. Відповідно, податки виконують фіскальну та регулюючу функції. Реалізація податками фіскальної функції забезпечує об’єктивні умови для утворення матеріальної основи функціонування суспільства, тобто доходів бюджету. Сутність регулятивної функції полягає у впливі податків через встановлення їх елементів (об’єкта оподаткування, суб’єкта оподаткування, джерела сплати податків, ставки податку, пільг тощо) на різні види діяльності їх платників.
Практичне заняття