9 Бухгалтерская отчетность

Состав бухгалтерской отчетности, сроки и адресность ее представления определены Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Министерством финансов Республики Беларусь разработаны и утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций всех форм собственности, а также Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность составляется главным бухгалтером филиала «Коопторг №2» в составе форм: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении каптала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании средств.

За 2012 год отчетность представлялась в составе форм: бухгалтерского баланса (ф. № 1) (приложение 1); отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) (приложение 2); отчета об изменении капитала (ф. № 3) (приложение 3); отчета о движении денежных средств (ф. № 4) (приложение 4); приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) (приложение 5); отчета о целевом использовании средств. К годовому отчету прилагается пояснительная записка.

Заключитель­ный учетный цикл предполагает выполнение работниками бухгалтерии сле­дующих работ:

• приемку от материально ответственных, должност­ных и подотчетных лиц письменных отчетов с докумен­тами и последующую их бухгалтерскую обработку;

• подсчет итогов в машинограммах, сверка встречных сумм по корреспондирующим счетам с другими машинограммами;

• регулирование сумм неиспользованных в отчетном году текущих резервов;

• разноска операций по счетам Главной книги;

• составление уточненных расчетов по налогам и сбо­рам за отчетный год с последующей корректировкой учетных записей;

• составление ведомостей переоценки основных средств и отражение ее результатов в регистрах бухгал­терского учета;

• подсчет оборотов и определение сальдо по счетам Главной книги, сверка данных синтетического и анали­тического учета;

• составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Бухгалтерский баланс заполняют на основании обо­ротной ведомости по счетам Главной книги. В ней пред­варительно объединяют остатки по счетам, близким по экономическому содержанию и отражаемым в балансе одной статьей. Другие формы бухгал­терской отчетности заполняют по данным аналитиче­ского учета хозяйственных средств и их источников.

В отчете о прибылях и убытках отражается формирование финансового результата отчетного периода и использование прибыли.

10 Организация контрольно-ревизионной работы

Проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности в филиале «Коопторг №2» проводятся в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь», постановлением Совета Министров Республики Беларусь «Об органах, уполномоченных на осуществление контроля (надзора)», постановлением Министерства экономики Республики Беларусь «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 окт. 2009 г., № 510 и других нормативных документов.

Приказом Комитета государственного контроля Республики Беларусь утвержден Порядок составления и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности, который определяет порядок формирования и исполнения координационных планов контрольной (надзорной) деятельности.

Текущие проверки активов и обязательств проводят постоянно действующие ревизионные комиссии, состоящие из работников контрольно-ревизионного отдела Поставского райпо. Внешние проверки осуществляют также органы государственного контроля (Комитета государственного контроля Республики Беларусь), ревизионные комиссии, состоящие из работников контрольно-ревизионных отделов Витебского ОПС и Белкоопсоюза и др.

По прибытии на место проверки председатель ревизионной комиссии предъявляет руководителю филиала приказ на проведение проверки и служебное удостоверение.

Проведение проверки в филиале «Коопторг №2» начинается с соответствующего приказа директора организации на основании разработанной программы, подготовку которой осуществляет руководитель ревизионной комиссии. Программа проведения проверки составляется на основании плана проверок на предстоящий год, разработку которого осуществляет контрольно-ревизионной отдел, а утверждает – начальник ревизионного отдела. План составляется на основании координационного плана проверок на предстоящее полугодие, сформированного Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

Перед проведением проверки на объекте ревизионной группе выдается рабочий план для проведения комплексной проверки.

Для обобщения результатов проверки оформляется акт проверки.

Последняя проверка проводилась по состоянию на 31.01.2011 г. за период с 10.08.2009 г. по 30.01.2011 г.

На основании акта проверки установлены следующие нарушения:

• несвоевременная сдача материально-ответственными лицами в бухгалтерию материальных и производственных отчетов с приложенными документами;

• несвоевременная сдача путевых листов и авансовых отчетов;

• выдача подотчет сумм лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы;

• отсутствие регистрации приходных и расходных документов в книге прихода и расхода и материальном отчете;

• игнорирование замечаний по ранее произведенной проверке;

• результат инвентаризации – недостача материальных ценностей на складе №1 в сумме 139745 р. Недостача в сумме 139745р. отнесена на виновное лицо;

• встречались факты ненадлежащего исполнения договорных обязательств;

• имеются нарушения в порядке заключения договоров о материальной ответственности, в порядке ведения их учета (отсутствие необходимых реквизитов: подпись, номер);

• выявлены нарушения в порядке ведения журнала учета выданных доверенностей; имели место неполнота оформления результатов предыдущей проверки: отсутствие приложений (акта проверки, не составляется план проверки; при установлении сверхнормативных излишек или недостачи не прилагаются объяснительные записки; при установлении сверхнормативной недостачи для возмещения ущерба не прилагаются копии приходного кассового ордера).

Нарушений в порядке проведения инвентаризаций и отражении на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации по данным актов контрольных проверок инвентаризаций за 2010-2011 гг. не установлено.

Предложения по совершенствованию организации учета и контроля:

• правильно заполнять первичные и сводные документы;

• повысить качество проводимых инвентаризации и проверки сохранности материальных ценностей в местах хранения и на всех стадиях движения;

• тщательно изучать материалы проверок в целях устранения нарушений в учете;

• установить четкое разделение функций между работниками бухгалтерской службы; организовать надлежащий контроль исполнения своих обязанностей;

• повышать уровень квалификации учетных работников путем организации курсов повышения квалификации, ознакомления работников бухгалтерии с функциями других структурных подразделений организации, обучения работников применению средств вычислительной техники на своем участке;

• обеспечить усиленный контроль исполнения договорных обязательств;

• усилить контроль за осуществлением договорной дисциплины с поставщиками и покупателями путем расширения аналитического учета по каждому контрагенту;

• внести корректировки в содержание договоров о материальной ответственности, в порядок ведения их учета, дополнить договора необходимыми реквизитами;

• дополнить материалы проверок всеми недостающими документами;

• принять к сведению установленные в процессе проверки нарушения в порядке организации учета в местах хранения и на всех стадиях движения;

• назначить ответственных лиц за внедрение в практику работы организации предложений по совершенствованию организации учета и проконтролировать их выполнение.