Анализ выпуска продукции, руб.

Таблица 6

Показатели	2009	2010	Отклонения, +/-	2010к 2009 в %
1. Выпуск продукции, тонн (В)	708,0	729,0	+21	103,0
2.Среднесписочная численность, чел.(ЧП)	50	52	+2	104,0
3.Средняя выработка на одного работника, кг	14160,0	14019,0	- 141	99,0

Анализируя данную таблицу видно, что выпуск продукции увеличился на

21 тонну или на 3%, среднесписочная численность тоже увеличилась на 2

человека или на 4%, а средняя выработка уменьшилась с 14,2 тонны на 14,0 тонн за год или на 1%.

А теперь изучим влияние факторов на выпуск продукции:

В = V / Ч раб

Влияние работников: Ч = ( Ч отч – Ч б)* В б

( 52 – 50)* 14160,0 = 28320,0 кг или 28,3 тонна

Влияние выработки товарной продукции: В = ( В отч – В б ) * Ч отч

( 14019 – 14160 ) * 52 = - 7332,0 кг или -7,3 тонна

Совокупное влияние факторов: 28,3 – 7,3 = 21тонна.

Большинство специальностей рабочих имеют тарифный разряд, рабочему более высокой квалификации соответствует более высокий разряд. Тарифные ставки и разряды возрастают от первого разряда, самого низкого, до самого высокого - шестого разряда. Тарифные разряды рабочих соответствуют “Единому тарифно-квалификационному справочнику”, где оговорены производственные характеристики работ по их сложности, важности, трудоемкости и какие знания и навыки должен иметь рабочий той или иной профессии данной отрасли.

Служащие получают оплату труда по должностным окладам. Должностные оклады разрабатываются на основе нормативных документов, важнейшим из которых является квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих.

Перечень профессий, количество штатных единиц по разрядам, часовые тарифные ставки и должностные оклады отражены в штатных расписаниях, которые составляются по участкам.

Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по поступлению (Кпост.) - есть отношение числа принятых к среднесписочному числу, и выбытию кадров (Квыб.) - есть отношение числа выбывших к среднесписочному числу.

Заработная плата - это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний.

Начисления состоят из:

- фонда заработной платы (ФЗП), в который входит оплата труда за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты (доплату за работу во вредных условиях, за работу в ночное время суток), северные надбавки и районный коэффициент;

- фонда материального поощрения (ФМП) - единовременные поощрения работников, оказание материальной помощи;

- другие фонды - оплата компенсации уволенным и прочие.

Удержания включают в себя: отчисления в пенсионный фонд - один процент, подоходный налог (нарастающим итогом) и расчеты предприятия с работающими (авансы, реализация продуктов по безналичному расчету).

Анализ средств направляемых на оплату труда представлен в таблице 7.

Анализ использования средств на оплату труда.

Таблица 7

Показатель	2009	2010	Отклонение, +/-	Темп роста,%
1.Расходы на оплату труда, тыс. руб.	9194,0	10102,0	+908,0	109,9
2. Среднесписочная численность за год, чел.	50	52	+ 2	104,0
3. Средняя зарплата, в руб. - в месяц - в год	15323,0 183880,0	16189,0 194269,0	+866,0 +10389,0	105,6 105,6

Данные таблицы показывают, что расходы на оплату труда в 2009году составляют 9191,0 тыс. руб., а в 2010году - 10102,0 тыс.руб., что на 908,0 тыс.руб. больше или на 9,9%, так же мы видим, что на предприятие было принято два дополнительных работника, соответственно увеличилась и средняя заработная плата в год на 10389,0 тыс. руб. или на 5,6%.

Факторный анализ расходов на оплату труда проведем методом цепных подстановок:

1. Чб * ЗПб= РОТб ; 50 * 183880,0 = 9194,0 тыс.руб

2. Чотч* ЗПб= РОТскор ; 52 * 183880,0 = 9562,0 тыс. руб.

3. Чотч* ЗПотч= РОТотч ; 52 * 194269,0 = 10102,0 тыс. руб.

Влияние факторов: Ч = РОТскор– РОТ9 ; 9562,0 – 9194,0 = + 368,0 тыс.руб.

ЗП = РОТ10– РОТскор= 10102,0 – 9562,0 = + 540,0 тыс.руб.

Совокупное влияние факторов: 368,0 + 540,0 = 908,0 тыс.руб.

Расходы на оплату труда являются одной из важнейших статей себестоимости, поэтому следующим этапом анализа является изучение себестоимости в таблице 8.

Хозяйственно - производственная деятельность предприятия связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начисление амортизации, а также рядом других необходимых затрат. Издержки производства, сумма затрат на производство услуг, образуют внутреннюю стоимость услуги и поэтому служит основой для определения продажной цены. Себестоимость продукции включает в себя: материальные затраты, фонд оплаты труда, социальные выплаты.( см. таблицу 8).

Анализ себестоимости продукции.

Таблица 8

Показатели, тыс.руб	2009	2010	Отклонение, +/-	Темп роста,%
Полная себестоимость	43368,0	47426,0	+4058,0	109,4
Вт.ч.Материальные затраты	23749,0	26520,0	+2771,0	111,7
Затраты на оплату труда	9194,0	10102,0	+908,0	109,9
Отчисления на соц.нужды	2409,0	2647,0	+238,0	109,9
Амортизация осн. Средств	1121,0	1143,0	+22,0	102,0
Прочие Затраты	6895,0	7014,0	+119,0	101,7

Из таблицы 8 видно, что увеличение себестоимости на 4058,0 тыс.руб. произошло в основном за счет роста материальных затрат (2771,0 тыс. руб.), расходов на оплату труда (908,0 тыс. руб.) и отчислений на социальные нужды (238,0 тыс. руб.). В меньшей степени произошел рост выплат на прочие затраты 119,0 тыс. руб. и амортизацию 22,0 тыс. руб.

Темп роста себестоимости в целом по предприятию 109,4 %, наиболее высокий темп роста наблюдается по материальным затратам 111,7% и по затратам на заработную плату 109,9%, соответственно и увеличились отчисления на социальные нужды 109,9%.

Высокая себестоимость снижает прибыль предприятия, которая является качественным и количественным показателем работы любого предприятия является прибыль. В рыночных условиях работы она должна обеспечить предприятию покрытие всех затрат, связанных с хозяйственной деятельностью, и получением такой суммы чистой прибыли, остающееся в распоряжение предприятия после уплаты установленных для неё налогов и платежей.

Рентабельность, исчисленная как отношение прибыли к себестоимости, также является важным показателем в анализе. Изучим показатели в таблице 9.