10.3. Бюджеты прибылей и убытков, баланса и движения денежных средств.

Проект бюджета движения денежных средств (другое название проект отчёта о движении денежных средств) является первой из двух «выходных форм» финансового бюджета.

Проект бюджета движения денежных средств составляется на основе проектов отчёта о финансовых результатах и инвестиционного бюджета. Следует отметить, что бюджет движения денежных средств не является чисто расчётным из двух упомянутых:

- статьи отчёта о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторскойзадолженности (формула 4).

– существуют статьи денежных поступлений и расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и инвестиционной деятельностью. Это привлечение денежных средств (кредиты и займы, эмиссия акций) и, наоборот, осуществление расчётов по кредитному финансированию (погашение процентов и суммы основного долга по кредитам).

Таким образом, на стадии составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчётов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности.

10.4. Разработка бюджетов по функциональным блокам (практика)

С точки зрения последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составных части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

1) Подготовка операционного бюджета;

2) Подготовка финансового бюджета.

Перечень операционных бюджетов, как правило, исчерпывается следующим списком:

– бюджет продаж;

– бюджет производства;

– бюджет производственных запасов;

– бюджет прямых затрат на материалы;

– бюджет производственных накладных расходов;

– бюджет прямых затрат на оплату труда;

– бюджет коммерческих расходов;

– бюджет управленческих расходов;

– прогнозный отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся

– инвестиционный бюджет;

– бюджет денежных средств;

– прогнозный баланс.

10.5. Разработка финансовых бюджетов (практика)

11.1. Учет производственных запасов (практика)

Понятие и классификация материально-производственных запасов (МПЗ)

Основными документами, регулирующими учет МПЗ являются ПБУ-5/01 и методические указания #135 Н. Согласно ПБУ, на бухгалтерский учет в качестве МПЗ принимаются:

- активы, используемые в качестве сырья при производстве продукции, работ, услуг;

- активы, предназначенные для продажи;

- активы, применяемые для управленческих нужд организации. 

Материально-производственные запасы - это материальные ценности, являющиеся некоторыми элементами производства, либо ожидающие вступления в производственный процесс, либо реализацию.

Синтетический учет МПЗ:

• На 10 счете учитываются предметы труда, обеспечивающие производственные процессы (материалы). В Плане Счетов к данному синтетическому счету открыты субсчета с 1 по 11, условно определяющие материалы в подгруппы. Внутри каждой из подгруппы, материалы подразделяются на виды, сорта, марки.

• На 43 счете учитываются предметы обращения в виде готовой продукции.

• На 41 счете учитываются товары. 

• 002 счет - это не принадлежащие организации запасы, принятые по договору ответственного хранения. 

Учет заготовления и приобретения МПЗ

При принятии МПЗ к учету, организация может использовать метод учета по фактической себестоимости либо метод учета по учетной цене. Рассмотрим первый способ  – по фактической себестоимости  на примере различных вариантов поступления.

Приобретение МПЗ подотчетными лицами. 

Отражение операций производится на основе следующих первичных документов:

-Доверенность

-копия чека

-авансовый отчет.

Д 71 К 50 - выдан аванс подотчетному лицу из кассы

Д 10 К 71 - подотчетным лицом приобретены материалы, отражена их покупная стоимость без НДС

Д 19 К 71 - отражен НДС по приобретенным поступлениям.

Получение в виде взноса в уставный капитал

Д10 К 75 по согласованной между учредителями стоимости. 

Получение безвозмездно 

Д10 К 98 - оприходованы безвозмездно полученные материалы по текущей рыночной стоимости, отражены доходы будущих периодов.

Первичным документом будет являться приходный ордер на склад. 

По мере использования данных материалов в производстве пропорционально списываются доходы будущих периодов:

Д20 К10 - использованы материалы в производстве

Д 98 К91 - списаны доходы будущих периодов на текущие периоды. 

Изготовление самой организацией

Д10 К23 - оприходованы на склад материалы, изготовленные в цехах вспомогательного производства. 

Полученные при ликвидации основного средства

Д10 К91 - отражена рыночная стоимость полезных остатков от демонтажа основного средства.