- •О.А. Волкова
- •Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и организация
- •Глава 3. Подготовка к проведению аудиторской проверки…………...65
- •Глава 4. Сбор аудиторских доказательств и их документирование.....98
- •Глава 5. Обобщение и оформление результатов аудиторской
- •Введение
- •Глава 1. Сущность аудита, его содержание, цель и задачи
- •1.1. Предпосылки возникновения и история развития аудита
- •1.2. Понятие, цель и общие принципы аудита
- •1.3. Профессиональная этика аудиторов
- •Раздел 6 Кодекса призывает избегать рекламы аудиторских услуг, которая ведется с помощью методов, не совместимых с принципом профессионального поведения, а именно:
- •1.4. Основные понятия в аудите
- •1.5. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.6. Отличия аудита от других форм экономического контроля
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •Согласованные процедуры, как правило, носят финансово-аналитический характер, например:
- •1. Чем вызвана потребность в аудите?
- •18. В каком из ниже перечисленных случаев не нарушается независимость и объективность аудитора?
- •Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •2.1. Правовая основа аудиторской деятельности в России
- •2.2. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в России
- •2.3. Саморегулирование аудиторской деятельности
- •2.4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности
- •2.5. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •2.6. Внутренний и внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц
- •1. Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определены:
- •8. Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской?
- •3.2. Предплановая (преддоговорная) деятельность
- •3.3. Планирование аудита
- •3.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
- •3.5. Оценка рисков и уровня существенности
- •1. Как должна поступить аудиторская организация, если руководство проверяемого субъекта отказывается подписать договор на оказание аудиторских услуг и письмо-обязательство?
- •4.2. Процедуры получения аудиторских доказательств
- •4.3. Аудиторская выборка
- •4.4. Документирование аудита
- •4.5. Действия аудиторов в отношении недобросовестных действий аудируемого лица
- •1. Уменьшается ли ответственность аудиторской организации при условии использования результатов работы внутреннего аудитора?
- •5.2. Аудиторское заключение
- •5.3. Действия аудиторов в отношении событий после отчетной даты
- •1. После публикации бухгалтерской (финансовой) клиента отчетности аудитор:
- •Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита
- •Договор на оказание аудиторских услуг № _____
- •1. Предмет договора
- •2. Права и обязанности Исполнителя
- •3. Права и обязанности Заказчика
- •4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов
- •5. Ответственность сторон договора и порядок разрешения споров
- •6. Конфиденциальность
- •7. Срок действия договора
- •8. Реквизиты сторон:
3.3. Планирование аудита
Второй этап аудиторской проверки – планирование – это один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит. Он регламентируется федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».
Процесс планирования достаточно трудоемок. Он может занимать до 30% времени, затраченного на всю аудиторскую проверку. Поэтому время на планирование должно предусматриваться бюджетом работ.
При планировании аудита руководитель группы должен сделать необходимые запросы руководству аудируемого лица, чтобы:
- понять, как оно оценивает риск существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- получить представление о том, как организована система бухгалтерского учета и внутреннего контроля для предотвращения и выявления ошибок;
- определить, известно ли руководству аудируемого лица о недобросовестных действиях, оказавших отрицательное влияние на аудируемое лицо, или об имеющихся подозрениях в совершении недобросовестных действий, возникших в результате соответствующего служебного расследования, проведенного до начала аудита;
- определить, были ли руководством аудируемого лица в отчетном периоде обнаружены существенные ошибки.
Планирование аудита производится в два этапа:
1) разработка общего плана аудита с указанием ожидаемого объема и сроков проведения аудита;
2) составление программы аудита, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.
Руководителю аудиторской группы необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.
Исходя из практики, общий план аудита, как правило, включает в себя следующие три раздела (см. табл. 3.2):
1) вводная часть, в которой отражаются общие параметры проверки по срокам проведения, составу аудиторской группы, существенности и аудиторским рискам;
2) календарно-тематический план проверки;
3) планирование аудита по объектам и исполнителям, в котором планируемые виды работ закрепляются за конкретными исполнителями.
Таблица 3.2
Пример бланка общего плана аудита
|
Общий план АУДИТА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
КЛИЕНТ |
|
|
ПЕРИОД АУДИТА |
С_________________________ПО_______________________ |
|
КОЛИЧЕСТВО ЧЕЛ.-ЧАСОВ |
|
|
РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ |
|
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, % |
|
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, РУБ. |
|
|
№ п/п |
Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) |
Период проведения (в часах) |
Исполнитель |
Примечание (ссылка на РД) |
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
|
|
…….. |
|
|
|
В плане также учитываются рекомендации предыдущего аудитора, необходимость привлечения экспертов и консультантов, проблемные направления проверки.
Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.
Программа аудита (см. табл. 3.3) определяет характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, и средством контроля надлежащего выполнения работы – для руководства аудиторской организации.
Таблица 3.3
Пример бланка программы аудита
|
ПРОГРАММА АУДИТА |
|
|
|
|
|
|
|
РАЗДЕЛ АУДИТА: |
|
КЛИЕНТ |
|
|
ПЕРИОД АУДИТА |
С_________________________ПО__________________ |
|
КОЛИЧЕСТВО ЧЕЛ.-ЧАСОВ |
|
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК, % |
|
|
ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ, РУБ. |
|
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения (в часах) |
Исполнитель |
Рабочий документ (РД) |
Примечание |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ВЫВОДЫ
Сформулировать основные выводы по результатам работы: обнаружены ли ошибки и нарушения и носят ли они существенный характер.
|
|
Подготовил (руководитель проверки)_______________________ Дата ________________
Проверил (руководитель аудиторской организации)_______________Дата ____________
Программа аудита должна быть документально оформлена. Для каждого участка бухгалтерского учета составляется отдельная программа аудита для сбора информации об оборотах и остатках на конкретных счетах. При составлении программы аудита следует выявить наиболее важные участки проверки, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансовых результатов.