5.5. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

Анализ прибыли проводится по данным формы № 2 финансовой отчётности «Отчёт о прибылях и убытках».

Прибыль – это финансовый результат деятельности организации за определённый период времени, который характеризует превышение её доходов над расходами.

В отчёте о прибылях и убытках отражаются следующие виды доходов: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), проценты к получению, прочие доходы. В этом же документе отражаются расходы организации: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы, проценты к уплате, прочие расходы.

Путём сопоставления соответствующих видов доходов и расходов в отчёте отражаются следующие виды прибыли: валовая, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчётного периода.

В результате горизонтального и вертикального анализа отчёта о прибылях и убытках рассчитываются абсолютные отклонения показателей доходов, расходов и прибылей, темпы их роста и прироста, удельный вес каждой отдельной статьи в результирующем показателе (в качестве которого может рассматриваться как выручка от реализации, так и чистая прибыль), абсолютное изменение этого удельного веса.

Дополнение горизонтального и вертикального анализа факторным анализом позволяет выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние на финансовый результат деятельности организации и использовать эту информацию при принятии управленческих решений.

Уровень доходности хозяйственно-финансовой деятельности организации характеризуется показателями рентабельности. Рентабельность – относительный показатель (уровень) прибыли, характеризует эффективность использования производственных ресурсов, определяется отношением показателей прибыли к выручке, затратам, величине капитала и др. экономическим показателям.

В процессе проведения анализа могут рассчитываться также показатели рентабельности запасов, дебиторской задолженности, основного капитала, заёмного капитала, инвестированного капитала, и др. Значения и динамика показателей рентабельности сопоставляются со среднеотраслевыми данными, с показателями конкурентов, партнёров и т.д.

Таким образом, результаты анализа и оценки показателей имущественного положения, ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости, деловой и рыночной активности, прибыли и рентабельности в совокупности всесторонне характеризуют финансового состояние организации, а также формируют необходимую информационную основу для принятия текущих и перспективных финансовых решений.

1В данном контексте термин "фонды" используется как перевод широко распространенного в англоязычной литературе слова funds.

2В бухгалтерском учете российских предприятий одновременно со списанием основных фондов списывается вся сумма начисленного по ним износа. Поэтому сумма начисленной за год амортизации должна быть уменьшена на величину износа по выбывшим за отчетный период основным фондам.

3СОС на начало года: 0,7 млн. рублей (16,3 - 15,6); СОС на конец года: 1,0 млн. рублей (15,2 - 14,2). Исходные данные см. табл. 1.3.1.

19