Расчет нормируемых оборотных средств предприятия

Исходные данные для расчета

Средняя норма запаса в днях: по сырью, материалам -14; по незавершенному производству - 14; по готовой продукции на складе - 7; по дебиторской задолженности (покупателей продукции) - 18.

Прогнозируемые показатели:объем реализации продукции -184700 тыс. руб., сумма себестоимости продукции-132000 тыс. руб., в т. ч. материальные ресурсы – 41760 тыс. руб.

Расчет нормативов оборотных средств в тыс. руб.:

норматив запасов товарно-материальных ценностей: 41760∙14 / 360= 1620;

нормативная стоимость незавершенного производства:

0,5 (132000- 41760) ∙14 / 360 =1760;

норматив запасов готовой продукции на складе:132000∙7 / 360 =2570;

норматив дебиторской задолженности: 184700 ∙18/ 360=9240;

Итого нормируемых оборотных средств -15190 тыс. руб.

Формирование запасов должно быть увязано с планом материально-технического снабжения и потребностями производства. Потребность привязана к нормам расхода и планируемому обьему производства. Нормы расхода материальных и энергетических ресурсов разрабатывают ОГТ и ОГЭ, заводские лаборатории предприятия, отраслевые институты. Норму разрабатывают на натуральные измерители: на варку 1 т целлюлозы, м³пиломатериалов, древесных плитплит, фанеры, дал спирта. Норма на вспомогательные материалы устанавливается в основном с помощью стоимостных измерителей расхода на условные единицы обьема работ. Например, при строительных работах – на 1000 руб. капитальных вложений, на транспорте – на 1 ткм перевезенного груза и т.д. Плановая величина нормы обязательно учитывает не только полезный расход на единицу продукции, но и неизбежные потери и отходы, обусловленные технологией. Например, в норму расхода неокоренных балансов на т целлюлозы по варке включают отходы при рубке щепы, при окорке и распиловке древесины.

Рациональность использования сырьевых и энергетических ресурсов на предприятии наглядно отражена в материальном балансе. Материальный баланс представляет собой сопоставление выхода основной и побочной продукции, а также отходов, с поступающими в производство сырьем, добавками, энергией.

Расчет материального баланса, например, в бумажном производстве, заключается в определении объемов поступления и расхода волокна и воды по отдельным операциям технологического процесса. Структура баланса зависит от различных факторов: ассортимента продукции, принятой технологии производства, качества сырья, применяемого оборудования и т.д.

Выбросы в воздух

Сырье Продукция основная

Добавки Производственный Побочные продукты

Энергия процесс Твердые/жидкие отходы

Сточная вода

При планировании деятельности предприятия должна быть обеспечена идентичность данных материального баланса, плана материально-технического снабжения предприятия и нормативов оборотных средств по материальным ресурсам.

Обеспечение производственными запасами осуществляется как с помощью заключения прямых хозяйственных договоров с предприятиями-поставщиками, так и через посредников, к которым относятся подразделения (специализированные фирмы) предприятий - поставщиков, оптовые торговые организации. В совокупности переплетающиеся снабженческие каналы образуют его логистическую сеть.

Источниками пополнения оборотных средств являются:

-уставный фонд нового предприятия;

-собственные средства действующего предприятия (прибыль, резервные фонды предприятия);

-средства, приравненные к собственным (задолженность по заработной плате до выплаты заработной платы работникам предприятия, по единому социальному налогу в период до перечисления единого социального налога, прочие налоговые отчисления до срока платежей их в бюджет);

-заемные средства (кредиты банков и прочих кредитно-финансовых учреждений, кредиторская задолженность перед поставщиками).

Эффективное использование оборотных средств предприятия характеризуют следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период. Коэффициент оборачиваемости (К_ОБ) показывает объем реализованной продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств. Определяется делением объема реализации в оптовых ценах предприятия на средний остаток оборотных средств (С_ОБ) в конкретном периоде (год, квартал, месяц):

К_ОБ = РП / С_ОБ.

Из формулы очевидно, что увеличение числа оборотов зависит от роста выпуска продукции на один рубль оборотных средств, либо от уменьшения суммы оборотных средств на постоянный объем продукции.

Справочно. Светогорский ЦБК- 3,6 в 2002 году.

Длительность одного оборота в днях (Т_ОБ) показывает, сколько времени необходимо для совершения полного цикла кругооборота от приобретения сырья до реализации продукции в днях:

Т_ОБ = С_ОБ ∙ Т_П / РП или Т_П ∙ С_ОБ / РП или Т_П / К_ОБ,

где Т_П - число дней в рассматриваемом периоде (360, 90, 30).

По существу, Т_ОБ характеризует продолжительность времени, необходимого для превращения средств, вложенных в производственные запасы и дебиторскую задолженность, в деньги на расчетном счете предприятия. Чем меньше длительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и наоборот.

Относительное высвобождение оборотных средств (эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств) отражает изменение величины оборотных средств, увязанное с изменением объема реализованной продукции. Относительное высвобождение (Э_О) - это разница между фактической и расчетной потребностью в оборотных средствах. Расчетная потребность в оборотных средствах исчисляется исходя из фактического изменения величины реализации продукции за конкретный период и базовой оборачиваемости оборотных средств в днях за предыдущий период:

РП_Ф

Э_{О =} С_ОБ. _Ф - С_ОБ. _БАЗ ∙ -------- или С_ОБ.Ф- ( РП_Ф / К_{ОБ. БАЗ}),

РП_БАЗ

где С_ОБ.Ф и С_ОБ. _БАЗ - средние величины остатков оборотных средств фактические и в базисном периоде; РП_Ф и РП_БАЗ - объемы реализованной продукции фактически и в базисном периоде, К_ОБ.БАЗ - коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом периоде.

Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств . В сфере производства - оборотных произвоственных фондов

-на стадии создания производственных запасов: внедрение экономически обоснованных норм запасов; приближение поставщиков материальных ресурсов к потребителям; использование оптовых сетей торговли материальными ресурсами; обеспечение ритмичности поставок; механизация и автоматизация складского хозяйства;.

-на стадии незавершенного производства-ускорение научно-технического прогресса; совершенствование организации производства;

В коммерческой сфере деятельности - фондов обращения:

-современные рыночные методы управления дебиторской задолженностью, продуманная кредитная политика.

Дебиторская задолженность−кредитование покупателя (т.н. коммерческий кредит), т.е. предприятие инвестируют свои средства в эту задолженность. Сумма инвестиций рассчитывается на основе неполученной выручки.

Например. Годовой объем продаж ЦБК 1.200.000 дол. Средний срок погашения дебиторской задолженности − 1 месяц. Условные инвестиции в покупателей: 1200000∙1/12= 100.000 дол. Прямые убытки исчисляются в сумме банковского процента, которое предприятие могло бы заработать, положив эти деньги на депозит банка:100000*0,08=8000 дол.(1200000*0,08/12), где 0,08 – соответствует 8% годовых по депозитному вклад.

Мероприятия по ускорению дебиторской задолженности, (решение проблемы неплатежей), сводятся к следующим:

1) выбор деловых партнеров и оптимальной схемы отношений с ними: оценка, кому можно предоставить рассрочку платежа, т.е. деловой репутации покупателей. Применение торговых скидок при досрочной оплате;

2) использование финансовых инструментов: определение кредитных условий и мер по порядку изъятия долгов у дебиторов − продажа долгов факторинговым компаниям, использование векселей, 100-% предоплаты, оплаты с использованием аккредитивов;

3) принудительное взыскание долгов.

В бухгалтерском балансе, основные произв. фонды и оборотные ср-ва, а также источники их формирования упрощенно выглядят так: