Вопрос № 3: Налоги и бюджет

Основные источники доходов государства:

Обыкновенные

1. Налоги и сборы (60-80%);

2. Доходы от управления государственным и муниципальным имуществом;

3. Доходы от реализации государственного и муниципального имущества (приватизация);

4. Займы;

   Чрезвычайные

   

5. Эмиссия.

Исключение * – В ОАЭ основным источником являются доходы от управления государственным и муниципальным имуществом, они управляют природными ресурсами, нефтью.

В консолидированном бюджете РФ в 2009 г.:

Доходы = 13 599,7 млрд. руб.

1. Федерация = 7,3 трлн. руб.

2. Субъекты = 5,9 трлн. руб.

• Налог на прибыль = 1 264,6 млрд. руб. – из них 1 069,2 млрд. руб. поступают в бюджеты.

• НДФЛ = 1 665,8 млрд. руб. – вся сумма в бюджеты субъектов.

• НДС = 2 050,3 млрд. руб. – вся сумма в Федеральный бюджет.

• Акцизы = 347,2 млрд. руб. – 1/3 (101,5) в Федеральный бюджет и 2/3 (245,7) в субъекты.

• Налоги на имущество = 569,7 млрд. руб. – вся сумма в бюджеты субъектов.

• Природные платежи = 1 080,9 млрд. руб. – 1 006,3 млрд. руб. – в Фед. бюджет, 74,3 – в субъект.

• Доходы от внешнеэкономической деятельности (налоговая пошлина) = 2 683,3 млрд. руб. – вся пошлина зачисляется в Федеральный бюджет.

• Налоги на совокупный доход (ЕНВД, ЕСД, УСН) = 175,5 млрд. руб. – в бюджеты субъектов.

• Доходы от использования гос. имущества = 653,9 млрд. руб. – 421,3 – Федеральный бюджет и 234,8 млрд. руб. – бюджеты субъектов.

Консолидированный бюджет состоит из трех уровней бюджетов:

1. Федеральный:

1) НДС

2) НПО (налог на прибыль организаций)

3) НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых)

4) ЕСН*

5) Акцизы

2. Региональный:

1) НПО

2) НДФЛ

3) Акцизы

4) НИО (налог на имущество организаций)

1. Местный

1. НДФЛ

2. Земельный налог

Упрощенная система денежных потоков:

Личный доход

Домашние

хозяйства

Налоги

Хозяйствующие субъекты

Пенсии

Стипендии

Соц. пособия

Налоги

Гос. закупки

Инвестиции

Бюд. сфера

Государство

Личные потребительские расходы и накопления

Тема № 2: Сущность налогов и основные принципы налогообложения

Вопрос № 1: Сущность налогов

Налоги – это дозволенная форма грабежа (Фома Аквинский, 13 век);

Налоги для тех, кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы (Адам Смит, 18 век).

О сущности налогов – относительно экономической сущности налогов существовали такие теории как:

1. Теория обмена услуг (возникла в эпоху просвещения 17-18 веках, Франция) – налоги рассматривались как своеобразная цена за услуги, оказываемые государством, как плата, вносимая каждым гражданам за охрану личной и имущественной безопасности за защиту государства и другие услуги.

2. Теория налога как страховой премии – согласно ей, налог – это страховой платеж, выплачиваемый с цель страхования от всякого риска.

• Министр финансов дореволюционной России С.Ю. Витте трактовал налоги – принудительные сборы с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития.

• Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо:

Налоги – составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или дохода страны.

• Тургенев Н. определял Налоги – суть средства к достижению цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств. На этом основывается и право правительства требовать податей от народа.

• Классики – экономисты (Д. Рикардо, А. Смит): первичное распределение стоимости порождают такие элементы, как капитал, рента, заработная плата. Именно на базе этих элементов и формируются перераспределительные отношения, относимые к налоговым.

• Экономическая сущность Налогов – это экономическая категории, это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (физ. и юр. лицами) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.