Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц:

1. Местный налог;

2. Прямой;

3. Прогрессивный;

4. Немаркированный.

Регулируется ФЗ «О налогах на имущество физ. лиц» от 1991 г., не регулируется НК РФ.

Субъект налога – физ. лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. По объектам в общей долевой/совместной собственности налогоплательщиком признается каждое физ. лицо соразмерно его доле/в равных частях в имуществе.

Объект налога:

1. Жилые дома;

2. Квартиры;

3. Дачи;

4. Гаражи;

5. И иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговая ставка – устанавливается органами местного самоуправления в виде % дифференцированно от стоимости имущества в рамках, заданных федеральным законом:

1. До 300 тыс. руб. – 0,1%

2. От 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%

3. Свыше 500 тыс. руб. – 0,3% до 2%

При установлении налоговой ставки органы местного самоуправления имеют право дифференцировать ставку по виду использования имущества и иным критериям.

Ставки в Омске	Жилое помещение (+дача)	Нежилое помещение
До 300 тыс. руб.	0,09 %	0,09 %
От 300 до 500 тыс. руб. (включ.)	0,2 %	0,29 %
Свыше 500 тыс. руб.	1 %	1,99%

Налоговые льготы:

1. Герои Советского Союза и Росси;

2. Инвалиды;

3. Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий;

4. Лица, пользующиеся социальной поддержкой («Чернобыль», «Маяк», «Теча»);

5. Военнослужащие, имеющие стаж военной службы 20 и более лет;

6. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

7. Пенсионеры;

8. И др. (список могут расширять органы местного самоуправления).

Налоговый период – календарный год.

Порядок исчисления – исчисление производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01.01 каждого года.

Инвентаризационная стоимость (налоговая база) доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. При совместной собственности – в равной доли.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01.03 предоставлять в налоговый орган сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 01.01 текущего года.

При переходе права собственности на объект от собственника к другому в течение налогового периода (календарного года) налог уплачивается первым собственником с 01.01 налогового периода до начала того месяца, в котором он утратил право собственности. Новый сособственник начиная с месяца, в котором возникло право собственности до конца налогового периода либо до месяца утраты права.

Если в течение налогового периода возникает право на льготу, то производится перерасчет с месяца возникновения данного права.

Сроки уплаты:

Уплата налога производится равными частями в 2 срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговые органы обязаны вручить налоговые уведомления плательщикам не позднее 1 августа. Перерасчет суммы налога допускается не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

Полномочия органов местного самоуправления:

1. Определять размеры ставок в установленных НК РФ пределов;

2. Дифференцировать ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта (жилое и не жилое) и иным основаниям;

3. Устанавливать налоговые льготы и основания для их применения.

Пример задачи:

Супруги Ивановы владеют на праве долевой собственности жилым домом (Он – 35%, Она – 65%) инвентаризационной стоимостью – 450 000 руб.

На праве общей совместной собственности владеют дачей, гаражом. Инвентаризационная стоимость дачи = 30 000 руб., гаража = 20 000 руб.

Определить налоговые обязательства каждого, при условии, что супруг бывший военный со стажем 25 лет.

Решение:

Он = 0 руб., т.к. он льготник (больше 20 лет военной службы) – полное освобождение от налога.

Она = (450 000 * 0,65 + 30 000 * 0,5) * 0,002 + 20 000 * 0,5 * 0,0009 = Для Омска

Она = (450 000 * 0,65 + 3 0000 * 0,5 + 20 000 * 0,5) * НС (2 гр. от 300 до 500) = По ФЗ