- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
Первое упоминание о налогах – 3300-3200 гг. до Н.Э., уплачивали 1/10 часть получаемых доходов (десятина).
Налоги появились с возникновением института государства и развивались со становлением данного института.
Прообраз налогов – жертвоприношение.
Признаки жертвоприношения:
Обязательность;
Безэквивалентность;
Определенность размера;
Определенность срока.
Первые налоги – церковная десятина.
Первая форма налогов – подоходная.
С развитием общества возникают новые формы налогообложения:
13-12 вв. до Н.Э. – косвенная форма (торговые пошлины);
7-6 вв. до Н.Э. – Др. Греция – прямые (подоходный), косвенные, подушные налоги.
Формирование всех налоговых систем – на основании налоговой системы Др. Рима:
Доход от сдачи в аренду общественных земель;
Собственные средства правителя города (магистрат)
В связи с необходимостью ведения военных действий:
Поимущественные (1/10 для горожан)
Поземельные (1/10 для сельских жителей)
Появление цензоров – чиновники, которые исчисляют налоговые обязательства граждан Рима (граждане Рима были обязаны 1 раз в 5 лет подавать информацию о доходах, имуществе, семейном положении – первая форма декларирования).
Кадастр земли – описываются все земли, собственники, характеристики земли (урожайность, доходность и т.д.).
Фиск – корзина, где хранятся деньги армии.
В провинциях и колониях назначались наместники, которые устанавливали местные налоги.
Двухуровневая налоговая система:
Государственные налоги (граждане Рима)
Местные налоги (провинции) – разные в каждой провинции.
Чтобы исключить эти недостатки, принимаются решения сохранить двухуровневую систему, но регламентировать количество налогов и их объем.
Российская практика:
Эпоха Петра 1.
Назначил человека, ответственного за придумывание налогов – прибыльщик.
Всего было около 300 налогов:
“+”: 1. Собиралась необходимая сумма;
2. Нейтрализовала новую нагрузку.
Не было государственных долгов и мятежей по поводу налогового бремени!!!
В эпоху Екатерины 2 были созданы финансовые органы – Экспедиция по доходам и расходам:
по доходам;
по расходам;
по взиманию недоимок;
ревизионная экспедиция.
Вопрос № 2: Налоги и ввп
Участники создания ВВП:
Работники по найму
Хозяйствующие субъекты
Собственники капитала
Налог – часть ВВП, поступающая в централизованные денежные фонды государства.
Экономическое содержание “налога” заключается в отношениях между создателями ВВП и государством по поводу формирования централизованных денежных фондов. Всегда существуют объективные противоречия между двумя сторонами: государством и налогоплательщиком.
Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях формирования централизованных денежных фондов государства.
Атрибутивные характеристики налога:
Обязательность – ответственность за неуплату;
Индивидуальность – нельзя перенести на другое лицо;
Безвозмездность;
Отчуждение – изменение права собственности;
Целевая направленность – только гос. казна.
Если нет 3-го элемента (безвозмездность), то это не налог, а сбор.
Сбор – обязательный индивидуальный платеж, уплата которого гарантирует плательщику сбора юридически значимые действия со стороны государства. Пошлина тоже сбор.
Внешнее проявление налогов:
Со стороны государства – формирование государственной казны;
Со стороны граждан – изъятие части доходов.
Внешне правовые проявления – нормы налогового права.
Основные факторы, влияющие на масштабы государственных расходов и потребность в налогах:
Необходимость обороноспособности страны;
Рост народонаселения;
Охрана окружающей среды;
Уровень жизни;
Эгалитаризм – программа преодоления нищеты и неравенства в доходах.