Вопрос № 2: енвд

ЕНВД (единый налог на вмененный доход для отд. видов деятельности).

Особенностью ЕНВД является его обязательный характер для хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность перечисленные в гл.26.3 НК РФ.

Единый налог заменяет: НПО (НДФЛ), НИО (НИ физ. лиц), не признается плательщиками НДС.

Обязательные к применению следующие виды деятельности:

1. Бытовые услуги;

2. Ветеринарные услуги;

3. Розничная торговля, с площадью торгового зала до 150 кв. м.;

4. Общественное питание, с площадью зала обслуживания до 150 кв. м. (включительно);

5. Автостоянки;

6. СТО;

7. Наружная реклама;

8. Размещение рекламы на транспортных средствах;

9. Малые гостиницы (до 500 кв. м.);

10. Субаренда торговых точек в местах стационарной торговли;

11. Грузо- и пассажироперевозки до 20 транспортных средств.

Ограничения к применению:

1. Среднесписочная численность работников до 100 чел.;

2. По доли участия другой организации в УК, не более 25%;

3. Социальные учреждения (образование, здравоохранение и т.д.);

4. ИП на УСНО на основе патента.

Субъект налога: организации и ИП, осуществляющие деятельность, попадающую под ЕНВД.

Объект налога: вмененный доход – потенциально возможный доход по данному виду деятельности, определяемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на доходность.

Налоговая база – денежное выражение вмененного дохода, которое рассчитывается как:

НБ = БД * n * N * К1 * К2

БД (базовая доходность) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя. Она дифференцирована НК РФ по каждому виду деятельности.

n – число месяцев в налоговом периоде;

N – величина физического показателя;

К1 – коэффициент дефлятор. На 2010 г. = 1,295;

К2 – коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения деятельности. Его значения устанавливаются органами местного самоуправления не чаще чем 1 раз в год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Вид деятельности	Физические показатели	Базовая доходность руб./мес.
Бытовые услуги	Количество работников	7500
Ветеринарные услуги	Количество работников	7500
Автостоянки	Общая площадь стоянки кв. м.	50
Грузоперевозки	Количество транспортных средств, ед.	6000
Пассажироперевозки	Количество посадочных мест, ед.	1500
Розничная торговля	Площадь торгового зала, кв. м.	1800
Наружная реклама	Площадь информационного поля	3000

В случае, если в течение налогового периода происходит изменение величины физического показателя, то при исчислении ЕНВД данное изменение учитывается с того месяца, в котором оно произошло.

Размер вмененного дохода за налоговый период, в котором произошла государственная регистрация плательщика, рассчитывается, исходя из числа полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Налоговая ставка – 15% от вмененного дохода.

Налоговый период – календарный квартал.

Порядок исчисления:

ЕНВД = НБ *15%

Сумма налога может быть уменьшена на социальные отчисления, фактически произведенные за тот же период, при этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

ЕНВД = ВД * НС – Соц. отчисления

Сроки уплаты – до 25 числа, следующего месяца за налоговым периодом.

Налоговая декларация предоставляется до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (единственный налог, где срок предоставления декларации раньше срока уплаты).

Полномочия органов местного самоуправления по ЕНВД:

1. Введения его на территории муниципального образования;

2. Определение, для каких видов деятельности из установленного перечня будет установлен ЕНВД;

3. К2.