34. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей; сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

35. Налог на прибыль организаций: расходы и доходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

• в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

• в виде взносов в уставный капитал организации;

• в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

• в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

• других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы, которые не направлены на получение прибыли не учитываются, то есть, не обоснованны экономически.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Не все расходы, произведенные организацией, уменьшают налогооблагаемую прибыль. Не учитываются в целях налогообложения (а значит, покрываются за счет собственных средств организации) расходы, не соответствующие критериям обоснованности и документального подтверждения, расходы в части сумм, превышающих установленные пределы по нормируемым расходам, а также расходы, перечисленные в ст. 270 НК. Перечень таких расходов довольно обширный, в частности:

– штрафные санкции в бюджет;

– дивиденды и другие суммы распределяемого дохода;

– вклады в уставные капиталы других организаций или в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;

– премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений,

– суммы возврата заемных средств;

– суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.