26. Налог на доходы физических лиц: профессиональные вычеты. Понятие, виды, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Профессиональные:

Предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В исключительных случаях, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

В отношении авторских вознаграждений при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный доход может быть уменьшен на норматив затрат (в % к сумме исчисленного дохода).

Доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

- доходы, полученные ИП;

- доходы, полученные нотариусами, с частной практикой, адвокатами, с адвокатскими кабинетами и другими лицами, с частной практикой;

- доходы, полученные от выполнения работ (услуг) по договорам ГП характера;

- авторские вознаграждения или за создание, исполнение произведений науки, литературы и искусства, и тд.

Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. К декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы.

27. Налог на доходы физических лиц: имущественные вычеты. Понятие, виды, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Имущественные:

Правом на вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

- продажа имущества;

- покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

- строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

- выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

28. Налог на доходы физических лиц: налоговая декларация, основания и порядок предоставления.

Налоговая декларация 3-НДФЛ – это документ, используя который граждане (физические лица) отчитываются перед государством по налогу на доход (НДФЛ).

По итогам календарного года в обязательном порядке декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:

1. Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.

2. Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России (с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).

3. Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению. Например:

• от продажи машины;

• от продажи квартиры/дома/земли;

• от сдачи в аренду жилье;

• от выигрыша в лотерею;

• и т.д.

Также декларацию 3-НДФЛ могу заполнить и сдать граждане, желающие получить налоговый вычет(вернуть часть уплаченного налога). Например:

• для получения налогового вычета за обучение (подробную информацию о получении вычета за обучение смотрите в статье Налоговый вычет за обучение);

• для получения налогового вычета за лечение (подробную информацию о получении вычета за лечение смотрите в статье Налоговый вычет за лечение);

• для получения налогового вычета при покупке квартиры (подробную информацию о получении вычета при покупке квартиры смотрите в статье Налоговый вычет при покупке квартиры);

• и т.д.

Граждане, которые декларируют свои доходы (например, от продажи имущества), должны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 Апреля года, следующим за тем, в котором были получены доходы.

Срок 30 Апреля не распространяется на граждан, которые подают декларацию, чтобы получить налоговый вычет. Они вправе подать декларацию в любой момент после завершения календарного года. Единственным ограничением является то, что налог на доходы может быть возвращен только в течение трех лет.

Декларация 3-НДФЛ всегда подается в налоговый орган по месту регистрации (прописки).

Подать декларацию в налоговый орган можно следующими способами: лично, по почте (ценным письмом с описью вложения), через Интернет.