32. Налог на прибыль организаций: налоговая база; налоговые ставки.
Налоговой базой по налогу на прибыль - денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.
Порядок расчета налоговой базы
Если по итогам года оказалось, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной «0». Это означает, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо положительной, либо нулевой.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно.
Налоговые ставки.
Основная ставка
20%
2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков)
18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30, 15, 13, 10, 9, 0
Налоговый период – 1 год
33. Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетный периоды; налоговая декларация.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По итогам отчетного периода (3,6,9 мес) уплачиваются авансовые платежи. Если сумма авансового платежа равна 0 авансовый платеж не уплачивается.
Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации.
Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ):
Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом