!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

•разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, социальные нормы, нормативы минимальной бюджетной обеспеченности;

•оказывают методическую помощь в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

•контролируют соблюдение налогового и бюджетного законодательства России и субъектов Федерации со стороны органов местного самоуправления;

•компенсируют увеличение или уменьшение расходов местных бюджетов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти России или органами государственной власти субъектов Федерации;

•наделяют органы местного самоуправления отдельными государственными полномочиями с одновременной передачей им материальных и финансовых ресурсов, необходимых для осуществления этих полномочий;

•осуществляют другие функции.

Социальный стандарт – это установленный российским законодательством минимальный уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека. Социальные нормы – это показатели обеспеченности населения важнейшими жилищно-коммунальными, социальнокультурными и другими услугами в натуральном и денежном выражении. Норматив минимальной социальной обеспеченности – расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя по текущим расходам.

Так, по постановлению Правительства РФ «О федеральных стандартах перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг на 2002 год» от 19 ноября 2001 г. установлены следующие федеральные стандарты1:

•максимально допустимой доли собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи – 22%;

•предельной стоимости предоставляемых жилищно-комму- нальных услуг на 1 м2 общей площади жилья в месяц в среднем по России – 19,1 руб. По субъектам Федерации стандарт дифференцирован: г. Москва – 16,5 руб., Московская область – 17,4 руб.;

1 Российская газета. – 2001. – 28 нояб. – С. 15–16.

311

Республика Саха (Якутия) – 44,1 руб.; Чукотский автономный округ – 59,6 руб. и т.д.

В формировании и исполнении местных бюджетов участвуют органы местного самоуправления. Их полномочия приведены ниже:

1.Представительные органы вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы.

2.Представительные органы вносят изменения и дополнения

âправовые акты о местном бюджете на текущий финансовый год.

3.Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в местные

бюджеты.

10.2. Формирование и исполнение местных бюджетов

Каждое муниципальное образование имеет собственный местный бюджет. Формирование и исполнение местных бюджетов осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования. Местные бюджеты состоят из доходов и расходов. Доходная часть местных бюджетов включает налоговые и неналоговые доходы.

Êналоговым доходам относятся:

1)собственные налоговые доходы местных бюджетов;

2)отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

3)государственная пошлина (за исключением зачисляемой в федеральный бюджет).

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, которые устанавливаются представительными органами местного самоуправления. В местный бюджет поступают также средства самообложения, которые представляют собой разовые добровольные целевые сборы, устанавливаемые населением для финансового решения вопросов местного значения.

Второй источник налоговых доходов местных бюджетов – поступления от регулирующих доходов, которые включают в себя доли федеральных налогов и налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами. Доли федеральных налогов,

312

закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, включают:

•часть налога на доходы физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Федерации;

•часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;

•часть НДС по товарам отечественного производства в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации;

•часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия

âпределах не менее 5% в среднем по субъекту Федерации;

•часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Федерации.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными органами субъектов Федерации. Законодательный орган субъектов, исходя из общего объема переданных ему по каждому налогу средств, устанавливает для каждого муниципального образования долю федерального налога, исходя из среднего уровня по субъекту Федерации.

К неналоговым собственным доходам местных бюджетов относятся:

•доходы от приватизируемого и реализуемого муниципального имущества;

•не менее 10% доходов от приватизируемого государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования;

•доходы от сдачи в аренду муниципального имущества;

•доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

•штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты;

•финансовая помощь;

•средства по взаимным расчетам.

Финансовая помощь из бюджетов субъектов Федерации осуществляется в различных формах:

•средства фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Федерации;

•средства на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

•предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

313

•бюджетные ссуды из бюджетов субъектов Федерации на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов;

•иные формы.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджете субъекта Федерации. Источником средств фонда являются отчисления от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет этого субъекта. Распределение средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований осуществляется с учетом численности населения, доли детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения, доли лиц пенсионного возраста в общей численности населения, площади территории, уровня душевой обеспеченности бюджетными средствами. Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта Федерации о бюджете субъекта на очередной финансовый год.

Средства по взаимным расчетам – это суммы, поступающие в местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов по решениям органов государственной власти, не учтенные при утверждении бюджетов.

Расходная часть местных бюджетов включает:

•расходы, связанные с решением вопросов местного значе-

íèÿ;

•расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

•расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

•расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

•ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска;

•иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут давать муниципальные заказы на выполнение работ или услуг, финансируемых за счет местного бюджета.

314

Размер дефицита местного бюджета не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из бюджета субъекта Федерации и федерального бюджета. Источники финансирования дефицита местного бюджета могут использоваться только на инвестиции и не могут быть направлены на обслуживание и погашение муниципального долга.

Положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании разрабатывают самостоятельно представительные органы местного самоуправления.

10.3. Местные налоги и сборы

Земельный налог

Этот налог взимается в соответствии с законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. ¹ 1738-1 с изменениями и дополнениями и рассчитывается на основании инструкции МНС России ¹ 29 от 6 марта 2000 г. ¹ 56.

Налогоплательщики – организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории Российской Федерации.

Объект обложения – земельные участки, части земельных уча- стков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, во владение или пользование.

Ставки налога – стабильные платежи за единицу земельной площади в расчете на год. Плата за земли сельскохозяйственного назначения зависит от состава угодий, их качества, площади и местоположения. Земельный налог в рублях устанавливается с 1 га пашни по субъектам Федерации. Плата за земли несельскохозяйственного назначения зависит от экономического района и численности населения. Средние ставки земельного налога увеличи- ваются в курортных зонах, за статус города в зависимости от численности населения. Ставки земельного налога определяются законом ¹ 1738-1, ежегодно индексируются Правительством РФ (индексация проводилась в 1995–1996 гг.) или федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год (индексировались ставки в 1997, 1999, 2000 гг.). За неиспользуе-

315

мые или используемые не по назначению земельные участки ставка налога устанавливается в двукратном размере.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

•организации и граждане занимающиеся традиционными промыслами, народными художественными промыслами и народными ремеслами;

•участники Великой Отечественной войны;

•лица, работавшие в организациях г. Ленинграда в период блокады и награжденные медалью «За оборону Ленинграда»;

•инвалиды первой и второй групп;

•организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли – на первые 10 лет пользования ими;

•граждане, впервые организовавшие крестьянские хозяйства, – на 5 лет;

•граждане, подвергшиеся воздействию радиации;

•Герои СССР, России, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы;

•военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (при исполнении ими служебных обязанностей), военнослужащие на пенсии;

•земельные полосы, проходящие вдоль линии государственной границы России и отводимые под технические сооружения и объекты пограничной территории;

•земли, отведенные под заповедники, национальные парки, ботанические сады;

•земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, железными дорогами, аэродромами и др.;

•земли в ведении религиозных объединений;

•земли, предоставленные для обеспечения деятельности государственной власти и управления, для обеспечения обороны и безопасности страны;

•земли, используемые учреждениями искусства, культуры, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, кинематографии, социального обслуживания;

•высшие учебные заведения и научно-исследовательские уч- реждения Российской академии наук;

•научные организации сельскохозяйственного профиля;

•детские оздоровительные учреждения и др.

316

Срок уплаты – равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Организации исчисляют налог самостоятельно и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы налоговые декларации. Для граждан сумму налога исчисляют налоговые органы и вручают им налоговые уведомления не позднее 1 августа.

Налог на имущество физических лиц

Налог взимается на основании закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г и инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. ¹ 54, Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации» «О налогах на имущество физических лиц» от 17 июля 1997 г. ¹ 168-ФЗ.

Налогоплательщиками являются физические лица – собственники имущества.

Если имущество находится в долевой собственности нескольких физических лиц, то плательщиком налога является каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в совместной собственности нескольких лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Вместе с тем налогоплательщиком может стать одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектом обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Платежное извещение вручается плательщику налога до 1 августа. Налог поступает в местный бюджет полностью. Сроки уплаты налога – 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок взимается пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,1%.

Льготы по налогу. От уплаты налога освобождаются:

•Герои СССР и России;

•кавалеры орденов Славы трех степеней;

•инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства;

•участники гражданской и Великой Отечественной войн и других боевых операций;

317

•лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, МВД и ФСБ, участвовавшие в Великой Отечественной войне;

•лица, получившие льготы за участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

•лица, подвергшиеся радиации;

•участники испытаний ядерного оружия;

•члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

•военные пенсионеры.

Налог на строения и помещения не платится пенсионерами, воинами-афганцами, не взимается налог с творческих мастерских, ателье, студий. Налог не будет взиматься с жилых строений жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2 в садоводческих и дачных некоммер- ческих объединениях.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить в налоговый орган документы, подтверждающие такое право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Ставки налога устанавливаются представительными органами местного самоуправления по месту нахождения объекта налогообложения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Предельные ставки определены законодательством.

Ставки налога на имущество физических лиц

Налог на рекламу

Налогоплательщики – граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; российские юридические лица и их филиалы; иностранные юридические лица.

318

Объект обложения – стоимость работ (услуг) по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Срок уплаты – один раз в квартал в срок сдачи бухгалтерской отчетности для юридических лиц, для физических лиц – один раз в год вместе с подачей декларации о доходах. Ставка налога – не более 5%.

Льготы по уплате. Налогом не облагаются:

•реклама, не преследующая коммерческие цели;

•реклама благотворительных мероприятий;

•информационные вывески в помещениях;

•объявления об изменении местонахождения. Источник налога – прибыль до ее распределения.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Взимается на основании закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 г. (с изменениями и дополнениями) и инструкции ГНС от 30 мая 1995 г. ¹ 32.

Налогоплательщиками являются российские и иностранные граждане и лица без гражданства.

Объект обложения – наследуемые или подаренные жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомашины, мотоциклы, катера, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, изделия из драгоценных металлов и камней, паенакопления в ЖСК, гаражных и дачных кооперативах, суммы во вкладах в коммерческих банках, земельные участки, валютные ценности и ценные бумаги, стоимость имущества и земельных паев. Основанием для наследования или дарения является свидетельство на наследство или договор дарения, если общая стоимость на день открытия наследства превышает 850 МРОТ и на день удостоверения договора дарения – 80 МРОТ.

Льготы по налогу. Налог не взимается:

•с имущества, передаваемого одним супругом другому;

•со стоимости жилых домов, паев в ЖСК, если наследники проживали совместно;

•со стоимости имущества, передаваемого от лиц, погибших при защите отечества;

319

•со стоимости имущества, переходящего инвалидам первой

èвторой групп;

•со стоимости транспортных средств, переходящих членам семей погибших военнослужащих;

•с сотрудников дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций и членов их семей.

В табл. 10.1 и 10.2 приведены ставки налога.

Ò à á ë è ö à 10.1

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, %

______________

* С суммы, превышающей 1700 МРОТ. ** С суммы, превышающей 2550 МРОТ.

Ò à á ë è ö à 10.2

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке дарения, %

______________

* С суммы, превышающей 850 МРОТ.

**С суммы, превышающей 1700 МРОТ.

***С суммы, превышающей 2550 МРОТ.

320