!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

На 1999 г. утвержден Бюджет развития в сумме 20775 млн руб., на 2000 г. – 26884,8 млн руб. Источниками его формирования являются связанные иностранные кредиты, инвестиционные кредиты МБРР, доходы федерального бюджета. Средства Бюджета направлены на финансирование экспортно ориентированных и импортозамещающих, а также высокоэффективных инвестиционных проектов, поддержку экспорта высокотехнологичной продукции, формирование уставного капитала Российского банка развития (РБР). Этот банк занимается кредитованием инвестиционных проектов, в том числе из средств Бюджета развития. РБР – государственная кредитная организация в форме открытого акционерного общества1.

В 1998–2002 гг. осуществлялось проведение следующих реформ:

•военной с целью сокращения вооруженных сил и военных расходов;

•коммунальной с целью переложения на потребителей всех расходов по содержанию жилого фонда;

•социальной с целью перехода к минимальным социальным стандартам в образовании, здравоохранении, культуре и т. п.;

•налоговой реформы с целью совершенствования налоговой системы Российской Федерации;

•реформы предприятий с целью освобождения их от социальной инфраструктуры, осуществления процедур банкротства

âсоответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. ¹ 6-ÔÇ.

Целью всех этих реформ является увеличение доходов и сокращение расходов бюджета.

7.4. Дефицит федерального бюджета

Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга (табл. 7.8).

1 Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1999 год» от 22 февраля 1999 г. ¹ 36-ФЗ.

261

Ò à á ë è ö à 7.8

Динамика дефицита федерального бюджета РФ за 1995–1999 гг.

Источник: Об итогах исполнения федерального бюджета в 1999 г. и задачах органов финансовой системы на 2000 г. – Официальная информация Минфина России. За 1995–1999 гг. приведены отчетные показатели.

Данные таблицы показывают, что вплоть до 1998 г. прослеживалась тенденция роста дефицита федерального бюджета как

âабсолютном, так и в относительном выражении. Изменилась структура источников финансирования дефицита бюджета. Если

â1995 г. источники внутреннего финансирования дефицита бюджета составляли примерно 50% общей суммы источников финансирования, то в 1997 г. они возросли до 75%. Произошли изменения в структуре внутренних (табл. 7.9) и внешних источников финансирования.

Данные таблицы показывают, что основными источниками внутреннего финансирования являлись выпуск и реализация ГКО и ОФЗ. Структура внешних заимствований в 1998 г. выглядела следующим образом:

•поступления средств от реализации внешних облигационных займов – 35,4%;

•кредиты международных финансовых организаций – 45,8%;

•связанные кредиты по межправительственным соглашениям – 18,8%.

В 1998 г. большую долю составляли кредиты, взятые у МВФ и МБРР, и небольшую – кредиты, взятые на международном рынке капитала.

262

Ò à á ë è ö à 7.9

Структура источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета за 1997–1998 гг.

Источник: Экономист. – 1998. – ¹ 2. – С. 78.

В 1999–2000 гг. на покрытие дефицита федерального бюджета были использованы доходы от выпуска денег в обращение, эмиссии государственных ценных бумаг и приватизации, а также кредиты международных финансовых организаций и правительств иностранных государств, банков и фирм; превышение доходов над расходами по государственным запасам драгоценных металлов и драгоценных камней; средства от покупки Центральным банком РФ ОФЗ-ПД. Эти облигации приобретались в 1999 г. на срок не менее 10 лет с погашением равными долями, начиная с 2014 г. на беспроцентной основе, в 2000 г. – на срок не менее 3 мес. с погашением до 1 января 2000 г. с выплатой дохода, равного уровню инфляции на соответствующий период 2000 г. Все это позволило в 1999 г. снизить дефицит федерального бюджета до 1,4% ВВП.

Основной проблемой экономики Российской Федерации является сокращение дефицита бюджета. Классическими путями достижения этой цели являются рост доходов и сокращение расходов федерального бюджета. В августе 1997 г. Правительство РФ утвердило программу сокращения дефицита федерального бюджета на 1998–2000 гг. (табл. 7.10).

Однако жизнь внесла коррективы в эти планы. Углубление финансового кризиса потребовало экстренных мер по сокращению дефицита бюджета. В связи с этим на 1999 г. запланирован

263

Ò à á ë è ö à 7.10

Программа сокращения дефицита федерального бюджета на 1998–2000 гг., % от ВВП

Источник: Постановление Правительства РФ «Об утверждении Программы сокращения дефицита федерального бюджета на 1998–2000 годы» от 13 августа 1997 г. ¹ 1003.

дефицит в размере 2,5% ВВП, на 2000 г. первичный профицит федерального бюджета – 3,18% ВВП и дефицит – 1,08% ВВП. Это явилось результатом хорошо продуманной политики. 10 июля 1998 г. Правительство РФ приняло Программу по стабилизации социально-экономического положения в стране. Главные задачи Программы: остановить развитие кризисных явлений на финансовых рынках и преодолеть кризис доверия граждан к государственным институтам страны. Основные направления стабилизации экономики и финансов – разрешение бюджетного кризиса и создание условий для оживления производства. Разрешение бюджетного кризиса предполагалось осуществить за счет мобилизации доходов бюджета, сокращения государственных расходов, упорядочения межбюджетных отношений и эффективного управления государственным долгом. Для мобилизации доходов планировалось использовать следующие меры:

•налоговое администрирование;

•совершенствование налогового законодательства;

•усиление государственного контроля за рынком алкогольной продукции;

•изыскание дополнительных доходов бюджета.

264

Налоговое администрирование включает:

•переход на исчисление НДС по дате отгрузки продукции;

•создание единого реестра налогоплательщиков;

•отмену ранее предоставленных отсрочек по уплате налогов;

•укрепление системы таможенного контроля;

•усиление государственного контроля за оптовой торговлей

èдругие меры.

Совершенствование налогового законодательства осуществлялось путем введения в действие новых видов налогов: налога с вмененного дохода, налога на игорный бизнес, налога с продаж, новой шкалы подоходного налога, а также отмену пониженной ставки НДС на ряд продовольственных товаров и товаров для детей, отмену налоговых льгот в закрытых административно-тер- риториальных образованиях, ликвидации льгот по уплате НДС

èналога на прибыль и др. В 2000 г. увеличены некоторые ставки акцизов, повышены экспортные пошлины на нефть, введены вывозные пошлины на газ.

Ñцелью усиления государственного контроля за рынком алкогольной продукции создано федеральное государственное унитарное предприятие «Росспиртпром» для управления спиртовыми и ликероводочными заводами; усиления административной

èуголовной ответственности за незаконное производство алкогольной продукции; лицензирования производства этой продукции; введения государственной регистрации и контроля за ввозом в Россию технологического оборудования по производству алкогольной продукции и др.

Изыскание дополнительных доходов бюджета осуществлялось путем повышения ставок земельного налога, проведения завершающего этапа приватизации, инвентаризации государственного имущества и разработки системы мер по улучшению его использования, конкурсной сдачи в аренду федерального имущества, отмены льгот по этой сдаче, эффективного управления федеральной собственностью за рубежом и др. К началу 1999 г. Минимущество России подготовило концепцию управления государственным хозяйством. В собственности государства находится почти половина накопленных за многие годы основных фондов. При умелом менеджменте это могло бы принести существенные доходы в казну. Фактически дивиденды государству выплачивали всего 200–300 акционерных обществ из более 3000,

265

где государство является акционером. В 1999 г. совершен прорыв: акции, находящиеся в государственной собственности, принесли доход более 3,6 млрд руб.

В 2000 г. планировалось провести инвентаризацию расходных полномочий и приостановить те из них, которые не обеспе- чены источниками финансирования. Иными словами, речь шла о приостановке действия некоторых социальных законов. С целью увеличения доходов бюджета и поддержания равновесия платежного баланса России постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. ¹ 791 введена дополнительная импортная пошлина в размере 3% на все товары, ввозимые в Россию из всех стран, кроме государств – участников Таможенного союза. Срок ее действия – с 15 августа 1998 г. по 31 декабря 1999 г. Дополнительная таможенная пошлина зачислялась в федеральный бюджет.

Для сокращения государственных расходов Правительство РФ 17 июня 1998 г. утвердило Программу экономии государственных расходов, которая предусматривала:

•проведение инвентаризации бюджетных организаций, сокращение количества юридических лиц и оптимизацию численности работников организаций;

•сокращение количества прямых получателей средств из федерального бюджета;

•сокращение численности работников федеральных органов исполнительной власти на 20%;

•слияние организаций и уменьшение расходов на их содержание;

•передачу в ведение субъектов Федерации учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта;

•проведение инвентаризации внебюджетных фондов и средств, ликвидацию целого ряда фондов;

•сокращение прямой финансовой поддержки сельского хозяйства, транспорта и других отраслей;

•обеспечение контроля за соблюдением бюджетными организациями лимитов потребления электро- и теплоэнергии;

•сокращение кредиторской задолженности федерального бюджета перед населением и организациями.

Основным недостатком в расходовании средств федерального бюджета является отсутствие приоритетов, ориентация на вы-

266

борочное финансирование отдельных параметров бюджетной сферы. Необходим переход к концепции реальных результатов, достигаемых с помощью бюджетных расходов. Государство должно выделять деньги в первую очередь под реформы, в те сферы, где происходят реальные преобразования.

В настоящее время в России главной задачей является экономический рост. Ключевые направления для достижения этой стратегической цели уже определены:

•реформа банковского сектора;

•реформа земельного законодательства;

•создание условий для реализации процедур банкротства;

•реформа трудового и пенсионного законодательства;

•налоговая реформа (снижение налогов для малого бизнеса, отмена оборотных налогов и налога с продаж и т.п.).

Дальнейшее снижение налогов возможно только при условии эффективного управления государственными расходами (обязательствами) и проведения реформы расходов бюджетной системы. Система государственных обязательств включает три группы:

1) обязательства, вытекающие напрямую из федеральных законов (льготы по оплате жилья, проезда на разных видах транспорта и др.);

2) обязательства, вытекающие из формализованного государственного долга;

3) обязательства, вытекающие из договоров, заключенных бюджетными организациями. Фактически бюджетная политика России ориентирована на создание и содержание бюджетных уч- реждений. Только на федеральном уровне насчитывается более 70 тыс. таких учреждений.

Реформа расходов государства осуществляется поэтапно. В 2001 г. проведена инвентаризация получателей средств федерального бюджета, составлен реестр бюджетополучателей. Этот реестр пересматривается, чтобы оставить в нем только те бюджетные учреждения, которые производят чисто общественные блага (например, национальную оборону). Учреждения, которые производят услуги, реализуемые на рынке, должны перейти в коммерческий сектор (жилищно-коммунальное хозяйство, высшее образование и т.п.) В 2001–2002 гг. все внебюджетные средства бюджетных учреждений были переведены на счета федерального казначейства. На все внебюджетные средства распространены процедуры, присущие операциям со средствами

267

федерального бюджета. В дальнейшем будет пересмотрена орга- низационно-правовая форма учреждений и резко сокращено число учреждений, имеющих статус и устав бюджетного учреждения. Для оставшейся части учреждений будет введен про- граммно-целевой принцип формирования их бюджетов с расширением прав руководителей этих учреждений по использованию целевых ресурсов.

Об упорядочении межбюджетных отношений говорилось выше. Главная проблема здесь – не поиск новых методов распределения средств между субъектами Федерации, а переход к подлинному бюджетному федерализму, сущность которого заключается в максимально возможной бюджетной независимости этих субъектов. У регионов должны появиться действенные стимулы к увеличению своих доходов, к финансовому самообеспечению, более рациональному и ответственному использованию бюджетных средств.

Основной проблемой является рост государственного долга и расходов по его обслуживанию. Речь идет об изменении структуры государственных заимствований, создании эффективной системы управления государственным долгом и реорганизации советского долга.

Ситуация изменилась в 2000–2001 гг. В 2000 г. впервые за годы рыночной реформы федеральный бюджет был исполнен с профицитом в 102,9 млрд руб. (1,4% ВВП). Такие результаты были достигнуты благодаря повышению мировых цен на сырье и энергоносители. На 2001 г. был запланирован бездефицитный федеральный бюджет. Фактически профицит федерального бюджета составил 216,1 млрд руб. (2,4% ВВП), первичный профицит – 448,6 млрд руб. (4,9% ВВП). На 2002 г. запланирован профицит федерального бюджета в сумме 178,3 млрд руб., или 1,6% ВВП. Превышение доходов над расходами в сумме 68,5 млрд руб. планируется использовать на погашение государственного долга России и в сумме 109,8 млрд руб. – на образование финансового резерва. Особенностью бюджета 2002 г. является образование резерва с целью сохранения от возникновения дефицита бюджета. Источником образования финансового резерва являются свободные остатки средств на 1 января 2002 г. Средства финансового резерва могут использоваться только на:

•замещение внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета;

•погашение государственного долга России.

268

Эти средства могут размещаться на финансовых рынках в первоклассных высоколиквидных государственных ценных бумагах (в том числе правительств иностранных государств). Доходы от такого размещения поступают в финансовый резерв. Управление средствами финансового резерва осуществляет Министерство финансов РФ. Не допускается использование средств резерва на финансирование расходов федерального бюджета.

7.5. Реструктуризация задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет

К причинам бюджетного кризиса 1997–1999 гг. следует отнести большую задолженность предприятий и организаций по платежам в федеральный бюджет. О размерах этой задолженности свидетельствуют данные табл. 7.11.

Ò à á ë è ö à 7.11

Динамика роста числа организаций-должников и их совокупных неплатежей в федеральный бюджет за 1997–1998 гг.

Источники: Финансовая газета. Региональный выпуск. – 1999. – ¹ 2. – С. 4; Вестник Банка России. – 2002. – ¹ 1. – С. 22.

269

За 1997–1998 гг. число недоимщиков возросло в 3,4 раза, объем совокупной недоимки за 1997–2001 гг. увеличился в 10,1 раза. Проблема погашения задолженности организаций перед бюджетом и внебюджетными фондами с каждым годом становится все актуальнее и требует принятия соответствующих мер по ее решению. С целью увеличения собираемости налогов было запрещено использование любых неденежных форм осуществления налоговых платежей (с мая 1996 г.). Создана Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины. На отдельных предприятиях назначаются представители Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Предприятия, имеющие задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, погашают задолженности с одного из рублевых расчетных (текущих) счетов, именуемого счетом недоимщика. Проводятся денежные зачеты по доходам и расходам федерального бюджета. При нехватке рублевых средств для уплаты налогов используются валютные средства и средства с депозитного счета. Задолженность взыскивается со сче- тов дебиторов организаций-недоимщиков. Налоговые органы обращают взыскания на имущество организаций.

Одним из путей ликвидации задолженности предприятий перед бюджетом является реструктуризация задолженности, которая представляет собой отсрочку (рассрочку) погашения задолженности. Впервые понятие реструктуризации было употреблено в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 1997 год» от 26 февраля 1997 г. ¹ 29-ФЗ. Затем 5 марта 1997 г. Правительство РФ приняло постановление «Об условиях и порядке реструктуризации задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет» (по состоянию на 1 января 1997 г.) ¹ 254. Реструктуризация осуществлялась путем выпуска ценных бумаг в погашение основного долга и штрафов (пеней). После регистрации проспекта эмиссии организация должна была заключить договор с налоговым органом о порядке внесения платежей в федеральный бюджет и передать в залог уполномоченному банку ценные бумаги, которые находились в банке до момента исполнения договора. После выполнения условий договора банк возвращал организации ценные бумаги, при невыполнении условий договора – реализовал их. Выпуск ценных бумаг осуществлялся в виде акций и облигаций. Количество передаваемых банку ценных бумаг должно было обеспечить 50% голосов плюс один голос на

270