!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М
.pdfНалог исчисляется МНС в течение 15 дней со дня получения документов от нотариуса. Срок уплаты налога – не позднее 3 мес. со дня вручения платежного извещения. Может быть дана отсроч- ка или рассрочка с уплатой процента – 0,5 ставки на срочные вклады в Сбербанке России. Пеня – 0,1% за каждый день просрочки платежа. На проценты пеня не начисляется.
Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели
Налогоплательщики – юридические лица и физические лица Российской Федерации. Объект обложения – фонд оплаты труда по минимальным ставкам, для физических лиц – размер минимальной месячной оплаты труда. Ставка налога – не более 3% 12-кратного размера МРОТ для физических лиц, для юридических лиц – не более 3% годового фонда оплаты труда по минимальным месячным ставкам. Налог относится на прибыль до налогообложения. Срок уплаты устанавливается местными властями.
Местные сборы
Сбор за право торговли. Покупается разовый талон или временной патент. Налог устанавливается районными, городскими, поселковыми, сельскими представительными органами власти и поступает в местный бюджет. С введением налога с продаж этот сбор отменяется.
Курортный сбор платят физические лица, прибывающие в курортные местности. Перечень курортных местностей определяется Правительством РФ. Ставка – не более 5% МРОТ. Освобождаются от уплаты: дети до 16 лет, инвалиды и сопровождающие их лица, лица, прибывшие по путевкам; лица, прибывшие в служебную командировку, на учебу и постоянное место жительства; лица, следующие по плановым туристическим маршрутам; муж- чины старше 60 лет и женщины старше 55 лет; приезжающие к престарелым родителям. Налог взимается:
а) администрацией гостиниц при регистрации прибывших; б) квартирно-посредническими организациями при направ-
лении на поселение и уплачивается лицами, останавливающимися в домах граждан без направления, проживающими в палатках, автомашинах.
321
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, платят физические лица без образования юридического лица. Налог уплачивается при регистрации в качестве предпринимателей. Ставка налога – не более одного МРОТ.
Местные лицензионные сборы
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в органах местного самоуправления специальное разрешение на право ведения отдельных видов деятельности на территории местного самоуправления. Объектом налогообложения является приобретение налогоплательщиком права на осуществление лицензируемых видов деятельности. Лицензионный сбор не должен превышать 500 МРОТ. Сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно до получения лицензии. Уплаченный сбор возврату не подлежит.
10.4. Участие органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях
Органы местного самоуправления, выполняя функции организации местных финансов, взаимодействуют с другими финансовокредитными организациями, находящимися на их территории. Органы местного самоуправления имеют право:
•выбирать уполномоченный банк путем проведения открытого конкурса;
•осуществлять эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов;
•взаимодействовать с органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам путем контроля за своевременным и полным поступлением налогов, взаимного представления необходимой информации;
•создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов;
•взаимодействовать с территориальными органами Главного управления федерального Казначейства Министерства финан-
322
сов РФ, заключать с ними соглашения об обслуживании исполнения местных бюджетов;
•создавать муниципальное казначейство за счет средств местного бюджета;
•возложить на уполномоченный банк в соответствии с заключенным договором следующие функции – кассовое исполнение местного бюджета; кассовое обслуживание органов местного самоуправления; инвестирование свободных остатков денежных средств местного бюджета в государственные и муниципальные облигации с обязательным зачислением доходов по ним в местный бюджет; размещение муниципальных облигаций и билетов муниципальных денежно-вещевых лотерей;
•выдавать ссуды юридическим и физическим лицам, предусмотренные местным бюджетом, получать кредиты в банках и других кредитных организациях.
Контрольные вопросы
1.Каковы основные принципы организации местных финансов?
2.Каким образом органы федеральной власти и субъектов Федерации регулируют и контролируют организацию местных финансов?
3.Каковы доходы местных бюджетов?
4.Каковы расходы местных бюджетов?
5.По данным периодической печати проанализируйте структуру доходов и расходов бюджета вашего региона.
6.Охарактеризуйте земельный налог.
7.Охарактеризуйте налог на имущество физических лиц.
8.Назовите виды местных лицензионных сборов.
9.Охарактеризуйте налог на рекламу.
10.Охарактеризуйте налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
11.Назовите формы участия органов местного самоуправления в финансово-кредитных отношениях.
323
Ã Ë À  À 11
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Сущность и назначение внебюджетных фондов Пенсионный фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования Единый социальный налог
Реструктуризация задолженности организаций по страховым взносам
11.1. Сущность и назначение внебюджетных фондов
С переходом России к рыночной экономике появилась необходимость в создании внебюджетных фондов. Основными причи- нами образования этих фондов является необходимость:
•социальной защиты населения в условиях спада производства, роста безработицы, инфляции, дефицита бюджета, роста внутреннего и внешнего государственного долга;
•целевого использования средств этих фондов;
•оперативного решения социальных проблем, что позволяют сделать внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении исполнительных органов власти;
•новых методов перераспределения средств в условиях перехода к рыночной экономике;
•финансирования территориальных нужд.
Государственные внебюджетные фонды – это форма перерас-
пределения и использования финансовых ресурсов для финансирования общественных потребностей. Основное их назначение – обязательное социальное страхование, которое представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан и наступления социальных страховых
324
рисков. В этом заключается экономическое содержание внебюджетных фондов. Юридическое определение внебюджетных фондов дано в Бюджетном кодексе. Это государственные фонды денежных средств, управляемые органами государственной власти и предназначенные для социального обеспечения граждан. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной государственной собственности и не входят в состав бюджетов всех уровней. Средства бюджетов фондов изъятию не подлежат. Порядок создания, деятельности и ликвидации фондов определяется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. ¹ 165-ФЗ. Бюджеты фондов на очередной финансовый год утверждаются федеральными законами.
Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики (некоммерческие организации, создаваемые Правительством РФ), застрахованные лица и иные органы, организации и граждане.
К социальным страховым рискам относятся:
•необходимость получения медицинской помощи;
•временная нетрудоспособность;
•трудовое увечье и профессиональное заболевание;
•материнство;
•инвалидность;
•наступление старости;
•потеря кормильца;
•признание безработным;
•смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.
Каждому виду социального страхового риска соответствует определенный вид страхового обеспечения (пенсия по старости, по инвалидности, пособие по беременности и родам и т.п.).
Источниками поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования являются: единый социальный налог; дотации и другие средства федерального бюджета и бюджетов других уровней; штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств; иные поступления.
Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Это значит, что правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным
325
нормативным актам самих фондов, а в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Денежные средства фондов хранятся на счетах Банка России и иных банков, перечень которых определяется Правительством РФ. Денежные средства расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о соответствующих бюджетах на оче- редной финансовый год. Нецелевое расходование средств не допускается и влечет за собой ответственность должностных лиц, допустивших нарушение.
Внебюджетные фонды создаются на федеральном и территориальном уровнях.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления этих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов. Эти проекты входят в состав документов, представляемых одновременно с проектами бюджетов. Бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием РФ в виде федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете. Проекты бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов представляются органами исполнительной власти субъектов Федерации на рассмотрение представительных органов субъектов одновременно с представлением проектов бюджетов и утверждаются одновременно с принятием законов субъектов о бюджете.
Исполнение государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ. Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органами управления фонда и утверждается законодательными органами в форме закона (федерального или закона субъекта Федерации). Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами, ведущими контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня.
11.2. Пенсионный фонд Российской Федерации
Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязатель-
326
ного пенсионного страхования. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого фонда перед застрахованными лицами. Пенсионный фонд действует на основании Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. ¹ 167-ФЗ.
Средства бюджета Пенсионного фонда являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат. Бюджет составляется на финансовый год, при этом устанавливается норматив оборотных денежных средств. Бюджет Пенсионного фонда и отчет о его исполнении ежегодно утверждаются федеральными законами. Бюджет Пенсионного фонда является консолидированным.
Доходы бюджета Пенсионного фонда:
•страховые взносы (единый социальный налог);
•средства федерального бюджета;
•суммы пеней и иных финансовых санкций;
•доходы от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
•добровольные взносы физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;
•средства федерального бюджета, выделяемые на выплату базовой части трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению;
•превышение сумм поступлений единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, над расходами по выплате базовой части трудовой пенсии;
•иные источники.
Расходы бюджета Пенсионного фонда:
•выплата страховой и накопительной частей трудовых пенсий, социальных пособий на погребение умерших пенсионеров – за счет средств бюджета Пенсионного фонда;
•доставка пенсий;
•финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности самого фонда;
•выплата базовой части трудовых пенсий (за счет средств федерального бюджета);
•выплата пенсий по государственному социальному обеспе- чению (за счет средств федерального бюджета) – за выслугу лет, по старости, инвалидности, социальных пенсий;
327
•дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии, исходя из инфляции на очередной финансовый год;
•èíûå öåëè.
Единый социальный налог в части, поступающей в Пенсионный фонд, делится на две части: в федеральный бюджет и в бюджет Пенсионного фонда. Средства, поступающие в федеральный бюджет, предназначены для выплаты базовой части трудовой пенсии и государственного пенсионного обеспечения. Средства, поступающие в Пенсионный фонд, используются для выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Если образуется профицит бюджета Пенсионного фонда, то создается резерв с целью обеспечения финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования. Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда осуществляется Счетной палатой РФ, а также наблюдательным советом страховщика.
11.3. Фонд социального страхования
Основными источниками средств фонда являются:
•единый социальный налог;
•страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (устанавливаются в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям и дифференцируются по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска – от I до XXII в размере от 0,2 до 8,5% в 2001–2002 ãã.).
•средства федерального бюджета;
•остаток средств на начало конкретного финансового года;
•прочие поступления.
Средства фонда расходуются на следующие цели:
•выплата пособий по временной нетрудоспособности;
•санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей;
•финансирование научно-исследовательских работ по охране труда;
•страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний;
328
•дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
•организация и ведение единой информационной системы социального страхования;
•возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
•оздоровление граждан, пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС;
•выплата пособий по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет; на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
•оздоровление детей;
•расходы на содержание самих учреждений фонда;
•остаток средств на конец конкретного финансового года;
•капитальные вложения на развитие санаторно-курортных учреждений фонда;
•прочие расходы.
11.4. Фонд обязательного медицинского страхования
Этот фонд образуется в соответствии с Законом РФ «О медицинском страховании граждан в РСФСР», введенным в действие с 1 января 1993 г. Доходы фонда формируются за счет следующих источников:
•единый социальный налог;
•возврат ранее размещенных временно свободных денежных средств и доходы от их использования;
•остаток средств на начало конкретного финансового года;
•иные источники.
Средства фонда расходуются на следующие цели:
•финансирование целевых программ по здравоохранению;
•финансирование профессиональной подготовки и переподготовки кадров;
•создание нормированного страхового запаса (на случай возникновения критической ситуации с финансированием программ обязательного медицинского страхования);
329
•компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;
•международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования;
•финансирование научных исследований в области медицины;
•развитие материально-технической базы здравоохранения;
•выравнивание уровней медицинского обслуживания в территориальном аспекте;
•оплата медикаментов;
•оказание медицинской помощи при массовых заболеваниях, стихийных бедствиях, катастрофах;
•содержание самого фонда;
•остаток средств на конец конкретного финансового года;
•прочие расходы.
11.5. Единый социальный налог
Размер налога исчисляется на основании гл. 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 29 декабря 2000 г. ¹ БГ-3-07/465.
Налогоплательщики:
•лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
•индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Объект налогообложения:
•выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым, гражданскоправовым и авторским договорам за выполнение работ и оказание услуг;
•доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлече- нием.
Налоговая база:
•сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц;
330