- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. Становление и развитие налогообложения: исторический аспект
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •3. Имущественные налоговые вычеты:
- •4. Профессиональные налоговые вычеты:
- •4.4. Единый социальный налог
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Транспортный налог
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Налог на имущество организаций
- •5.4. Налог на имущество физических лиц
- •5.5. Земельный налог
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговое администрирование
- •7.2. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •Глава 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •8.2. Понятие и виды налоговых правонарушений, за которые Налоговым кодексом рф установлена юридическая ответственность
- •Литература
- •Приложения
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 нк рф)
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Учебное издание Коллектив авторов Налоги и налогообложение
Глава 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
8.1. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
Государство стимулирует выполнение конституционной обязанности об уплате налогов и сборов путем нормативного установления ответственности за нарушения налогового законодательства. При установлении такой ответственности налогоплательщики должны осознавать необходимость и справедливость уплаты налогов.
Существуют следующие признаки ответственности за нарушения налогового законодательства :
1.Ответственность за нарушения налогового законодательства основана на государственном принуждении. Такое принуждение осуществляется в связи с выполнением установленных функций налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов;
2. Ответственность за нарушения налогового законодательства выражается в установленных лишениях, которые должно претерпеть лицо, тем или иным образом виновно нарушившее налоговое законодательство. Содержание таких лишений определяется санкциями, установленными в нормативных актах и применяемыми к нарушителям налогового законодательства. Такие санкции можно подразделить на две группы:
I. Правовосстановительные - взыскание пени;
II. Карательные – взыскание штрафа.
Под нарушением налогового законодательства следует понимать противоправные виновно совершенные в области налогообложения, направленные на несоблюдение обязательных налогово - правовых предписаний деяния, за которые разными отраслями законодательства устанавливается правовая ответственность.
Такое нарушение является основанием для привлечения лица его совершившего к ответственности. От характера правонарушения будет зависеть, к какому виду ответственности это лицо будет привлекаться. Так, лицо можно привлечь к следующим видам ответственности:
1. Налоговая ответственность. Вопрос о существовании налоговой ответственности является дискуссионным, поскольку долгое время исходя из отраслевой принадлежности юридических норм, закрепляющих такую ответственность, выделяли уголовную, административную, гражданско-правовую, дисциплинарную, материальную ответственности. Сегодня большинство авторов, исследующих вопрос о самостоятельности налоговой ответственности, приходят к выводу, что такая ответственность является комплексной и структурно входит в финансовую ответственность. Вместе с тем налоговая ответственность в свое содержание включает:
а) ответственность за совершение налоговых правонарушений в узком понимании;
б) ответственность за совершение налогового правонарушения при перемещении товаров через таможенную границу;
в) ответственность за нарушение банками обязанностей, установленных для них налоговым законодательством.
2. Административная ответственность. Если лицо виновно совершает деяние, содержащее признаки административного правонарушения в сфере налогообложения, то к нему применяются санкции, установленные административным законодательством. Такие санкции являются карательными и связаны с взысканием штрафа. Административное законодательство в данном случае не предусматривает правовосстановительных санкций.
3. Уголовная ответственность. Если нарушение налогового законодательства создает повышенную общественную опасность, а такое деяние соответствует признакам преступления в сфере налогообложения, то наступает уголовная ответственность. В отличие от санкций, установленных административным законодательством, уголовное законодательство устанавливает в качестве мер ответственности лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы.
На разграничение приведенных видов ответственности за нарушение налогового законодательства указывает ст. 108 НК РФ. В ней предусмотрено правило о том, что ответственность, установленная НК РФ наступает за те виновные и наказуемые деяния в сфере налогообложения, которые не содержат признаков состава преступления. Вместе с тем привлечение организаций к ответственности, установленной Налоговым кодексом, не освобождает ее должностных лиц при наличии необходимых оснований от административной и уголовной ответственности.