4.8. Государственная пошлина

Государственная пошлина – один из наиболее древних и распространенных во всем мире видов сборов.

Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

• организации (в том случае, если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3, и (или) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины);

• физические лица.

В настоящее время государственная пошлина взимается на основании положений части второй НК РФ, а также Закона РФ от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ.

В связи с широким толкованием действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (закрытый) перечень объектов взимания пошлины.

Объектами государственной пошлины признаются различные юридически значимые действия, совершенные органами государства (должностными лицами) в отношении плательщиков и выдаваемых ему документов.

В частности, государственная пошлина уплачивается за:

• исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ;

• совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ;

• государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

• государственную регистрацию юридических лиц, в том числе за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц;

• выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;

• рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых Законом и т.д.

Размеры (ставки) государственной пошлины установлены законодательством отдельно за каждый вид действий, совершаемых в отношении плательщика и выдаваемых ему документов.

Государственная пошлина уплачивается в рублях в наличном и безналичном порядке через банк. В наличном порядке факт произведенной уплаты налогоплательщиком подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата. В безналичном порядке – платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ, за регистрацию проспекта эмиссии ценных бумаг, простых и переводных векселей уплачивается в федеральный бюджет.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъекта РФ, зачисляется в доход регионального бюджета того субъекта РФ, в Конституционном суде которого рассматривается дело.

Государственная пошлина за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния, уплачивается в бюджеты субъектов РФ по месту совершения нотариального действия или регистрации.

В остальных случаях государственная пошлина уплачивается в доход местного бюджета по месту нахождения органа, совершающего юридически значимые действия, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

• c исковых заявлений имущественного характера при цене иска:

а) до 10 000 рублей	4 % цены иска, но не менее 200 рублей
б) 10 001 рубля до 50 000 рублей	400 рублей плюс 3 % суммы, превышающей 10 000 рублей;
в) от 50 001 рубля до 100 000 рублей	1600 рублей плюс 2 % суммы, превышающей 50 000 рублей;
г) от 100 001 рубля до 500 000 рублей	2600 рублей плюс 1 % суммы, превышающей 100 000 рублей;
д) свыше 500 000 рублей	6600 рублей плюс 0,5 % суммы, превышающей 500 000 рублей, но не более 20 000 рублей;

• при подаче заявления о вынесении судебного приказа – 50 % размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

• при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: для физических лиц – 100 рублей; для организаций – 2 000 руб.;

• при подаче надзорной жалобы - 50 % размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

• при подаче искового заявления о расторжении брака – 200 руб.;

• при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц: для физических лиц – 100 руб.; для организаций – 2 000 руб.;

• при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, – 100 руб.;

• при подаче заявления по делам особого производства – 100 руб.;

• при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы – 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

• при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов – 2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 руб.;

• при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда – 1 000 руб.;

• при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, – 100 рублей;

• при подаче заявления об отмене решения третейского суда - 1000 руб.;

• при подаче заявления по делам о взыскании алиментов – 100 руб. Если судом выносится решение о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза.

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

• c исковых заявлений имущественного характера при цене иска:

а) до 50 000 рублей	4 % цены иска, но не менее 500 рублей;
б) от 50 001 рубля до 100 000 рублей	2 000 рублей плюс 3 %суммы, превышающей 50 000 рублей;
в) от 100 001 рубля до 500 000 рублей	3 500 рублей плюс 2 %суммы, превышающей 100 000 рублей;
г) от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей	11 500 рублей плюс 1 %суммы, превышающей 500 000 рублей
д) свыше 1 000 000 рублей	16 500 рублей плюс 0,5 % суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 100 000 рублей;

• при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными – 2 000 рублей;

• при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными: для физических лиц – 100 рублей; для организаций – 2 000 рублей;

• при подаче иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, – 2 000 рублей;

• при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) – 2 000 рублей;

• при подаче заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, – 1 000 рублей;

• при подаче заявления о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора:

• по спорам имущественного характера, если иск не подлежит оценке, а также по спорам неимущественного характера – в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

• по спорам имущественного характера - в размере государственной пошлины, уплачиваемой исходя из оспариваемой третьим лицом суммы;

• при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решения третейского суда – 1 000 рублей;

• при подаче заявления об обеспечении иска – 1 000 рублей;

• при подаче заявления об отмене решения третейского суда – 1000 рублей;

• при подаче заявления о признании и приведении в исполнение решения иностранного суда, иностранного арбитражного решения – 1 000 рублей;

• при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной, надзорной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения суда о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов – 50 % размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

• при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дела, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликата исполнительного листа (в том числе копий протоколов судебного заседания) – 2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 рублей.

Кроме того, установлен размер государственной пошлины за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных конторах, или уполномоченных на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления. А также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов; за государственную регистрацию актов гражданского состояния; за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из него; за государственную регистрацию организаций; за регистрацию кредитной организации, средств массовой информации и т.д.

Законодательством РФ предусмотрены многочисленные льготы по уплате государственной пошлины, которые можно разделить на две группы: в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.

В зависимости от категории плательщиков:

– от уплаты почти всех видов государственной пошлины освобождены отдельные категории граждан РФ. К ним относятся: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды ВОВ.

– льгота предоставляется судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям при направлении или подаче ими запросов в Конституционный суд РФ.

В зависимости от форм совершаемых действий:

В частности, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий, алиментов.

За совершение нотариальных действий также освобождаются инвалиды I и II группы – на 50 % по всем видам нотариальных действий; физические лица – за удостоверение завещаний имущества в пользу РФ, субъектов РФ и (или) муниципальных образований; общественные организации инвалидов - по всем видам нотариальных действий.

Если за совершением юридически значимых действий или за выдачей документа одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними. В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер государственной пошлины, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) право льготы.

Широкий перечень предоставляемых льгот закреплен в НК РФ. Региональным и местным органам власти не предоставлено право на установление дополнительных льгот.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины в бюджет зависит от характера совершаемых юридически значимых действий.

Сроки уплаты государственной пошлины:

• при обращении в Конституционный суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

• ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями (в случаях принятия судами решений не в их пользу и когда истец освобожден от уплаты пошлины) – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

• при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

• при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);

• при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

• при обращении за совершением иных юридически значимых действий, в том числе за государственную регистрацию актов гражданского состояния, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

НК РФ установлены соответствующий порядок и основания для возврата и зачета уплаченной государственной пошлины.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:

1) внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по закону;

2) возвращения или отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;

3) прекращения производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде, а также когда истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;

4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

5) отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта;

6) удовлетворения исковых требований арбитражным судом, если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака или государственную регистрацию расторжения брака по решению суда, за перемену фамилии, имени, отчества, если акт впоследствии не был зарегистрирован, возврату не подлежит.

Возврат уплаченной в федеральный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня принятия соответствующего решения суда. Возврат уплаченной в местный бюджет государственной пошлины производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, в течение года со дня поступления ее в указанный бюджет.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину или юридическому лицу в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым или налоговым органом.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

НК РФ налогоплательщику предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты государственной пошлины.

Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству плательщика на срок от одного до шести месяцев. На данную сумму проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под государственной пошлиной?

2. Кто является плательщиком государственной пошлины?

3. Какие юридические действия подлежат обложению государственной пошлиной?

4. Какие размеры ставок установлены при уплате государственной пошлины?

5. Какие льготы предоставляет законодательство по уплате государственной пошлины?

6. Порядок возврата государственной пошлины.