Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы

5.1. Транспортный налог

До 1 января 2003 г. вместо транспортного налога уплачивались налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам и устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ, в которых определяяются ставка налога (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки его уплаты и форма отчетности. Также в законах субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Если транспортное средство, которое зарегистрировано на физическое лицо, приобретено и передано им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 июля 2002г., налогоплательщиком будет являться лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не относятся к объектам налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей);

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетный период для юридических лиц – квартал (в том случае, если он установлен в законах субъектов РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в пределах, предусмотренных НК РФ (табл. 9), при этом возможно установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплательщикам – физическим лицам в виде налогового уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

Таблица 9. Размер ставок транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Минимальный предел налоговой ставки, руб.	Максимальный предел налоговой ставки, руб.	Ставка по Воронежской области, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1	25	7
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	1,4	35	10
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2	50	22
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	3	75	35
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	6	150	70
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	0,4	10	2
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	0,8	20	4
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,41 кВт) включительно			11
Свыше 40 л.с. (свыше 29,41 кВт)	2	50	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	2	50	22
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	4	100	44
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1	25	10
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	1,6	40	15
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2	50	19
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	2,6	65	24
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	3,4	85	32
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):	1	25	11
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	1	25	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2	50	50
Катера. Моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2	50	50
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	4	100	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До100 (до 73,55 кВт) включительно	4	100	100
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	8	200	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5	125	125
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10	250	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	4	100	44
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	40	1000	440

В том случае, если данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых органах, не соответствуют действительности, налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При регистрации транспортного средства или снятии его с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ.

Юридические лица представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств налоговую декларацию. Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Например, в соответствии с Законом Воронежской области от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" уплата налога производится ежегодно по месту регистрации транспортных средств:

• юридическими лицами – в срок не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки подается налоговая декларация.

• физическими лицами производится – в срок не позднее 15 сентября налогового периода.

Контрольные вопросы:

1. Что относится к объектам налогообложения транспортным налогом?

2. Что не относится к объектам налогообложения по транспортному налогу?

3. Какие отчетный и налоговый периоды установлены по транспортному налогу ?

4. Каков порядок расчета налоговой базы по налогу?

5. Какие предусмотрены налоговые ставки?

6. Каков порядок уплаты налога юридическими и физическими лицами?