2.3 Оценка системы управления дебиторской задолженностью в ооо «Мельница Приправ Нессе»

Для характеристики оборачиваемости дебиторской задолженности используют показатели оборачиваемости в днях и коэффициент оборачиваемости.

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период приведен в таблице 21.

Таблица 21

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	Абсолютное изменение 2016 г. к 2014 г. (+, -)
Выручка, тыс.руб.	508 061	729 214	786 698	278 637
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.	45 994	116 932	148 359	102 365
Число дней в году	365	365	365	0
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	11,05	6,24	5,30	-5,74
Период оборота дебиторской задолженности, в днях	33,04	58,53	68,83	35,79

Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности приведена на рисунке 9.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение коммерческого кредита, который предоставляет ООО «Мельница Приправ Нессе» своим покупателям. Об увеличении срока погашения дебиторами своего долга свидетельствует и показатель времени обращения дебиторской задолженности.

Рис.9. Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Если состав дебиторской задолженности в 2014 г. изменялся каждые 33,04 дня, то в 2016 г. состав дебиторской задолженности изменялся уже каждые 68,83 дней, что привело к оттоку денежных средств. В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности недостаток денежных средств составит 77 139,51 тыс.руб. (35,79× 786 698/365) – за один оборот и за год 408 839,40 тыс.руб. (77 139,51×5,30).

Далее проведен факторный анализ, который позволит определить причины изменения оборачиваемости дебиторской задолженности.

1. Определяется абсолютное изменение продолжительности одного оборота в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

68,83 – 33,04 = 35,79 дн.

2. Продолжительность одного оборота в днях корректируется как отношение средней стоимости дебиторской задолженности предыдущего периода к однодневной реализации отчетного периода:

45 994 : (786 698/ 365) = 21,34 дн.

3. Определяется влияние изменения выручки на величину периода оборота:

21,34 – 33,04 = -11,70 дн.

4. Определение влияния изменения средней стоимости дебиторской задолженности на величину периода оборота:

68,83 – 21,34 = 47,49 дн.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период

(-11,70) + 47,49 = 35,79 дн.

Результаты факторного анализа показали, что увеличение объема реализации способствовало ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности на 11,70 дней. Рост суммы дебиторской задолженности способствовал ее замедлению на 47,49 дней.

Темп роста выручки – 154,84%

Темп роста средней стоимости дебиторской задолженности – 322,56%

Опережающие темпы роста средней стоимости дебиторской задолженности по сравнению с темпами роста выручки оказали отрицательное влияние на продолжительность одного оборота хозяйственных средств, увеличив период оборота на 35,79 дней. Замедление оборачиваемости привело к недостатку денежных средств.

Проведенный в работе анализ дебиторской задолженности позволил сделать следующие выводы:

-дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов составляет 63,21 – 76,21%, что свидетельствует о том, что предприятие зависимо от дебиторов;

-увеличение дебиторской задолженности составило 62 854 тыс.руб., или 68,33%, что связано с отсутствием на предприятии мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью;

-превышение темпа роста дебиторской задолженности над темпом роста реализации свидетельствует об ухудшении расчетной дисциплины и незавершенного оборота денежных средств на предприятии;

-увеличение коэффициента погашаемости дебиторской задолженности составило 10%, что свидетельствует о снижении платежеспособности дебиторов;

-сумма неоплаченных счетовˎ покупателями и заказчиками увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 28 841 тыс.руб., или на 55,93%;

-АВС-анализ показал, что клиенты группы А (АО «Пермский мясокомбинат», ООО «НТТЦ Мясопром», АО «Птицефабрика фабрика «Пермская»), обеспечивают 66% товарооборота, а их доля в совокупной дебиторской задолженности - 72%. Так как доля покупателей этой группы в выручке не превышает долю в совокупной дебиторской задолженности, то предоставление товарного кредита таким покупателям неэффективно. Предоставление товарного кредита клиентам группы В может быть эффективно, т.к их доля в совокупной дебиторской задолженности (13%) ниже, чем их доля в выручке (31%). Индивидуальное решение в зависимости от действующей кредитной политики и кредитного рейтинга может быть принято в отношении клиентов группы С.

-уменьшение до 73% доли дебиторов группы А и рост до 16% дебиторов группы С свидетельствует о низкой эффективности работы с ними и невнятной кредитной политики;

-наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в анализируемом периоде занимает задолженность до 1 месяца (43,50% в 2014 году; 45,56% в 2015 году; 50,29% в 2016 году). Задолженность свыше 1 года у предприятия отсутствовала;

-просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде увеличилась на 18 616 тыс.руб., или в 2,55 раза, с одновременным увеличением ее доли в общем объеме дебиторов на 6,72%, что свидетельствует о том, что предоставление отсрочки за реализованы товар создает угрозу потери платежеспособности предприятия и ухудшает ликвидность его баланса;

-кредиторская задолженность в анализируемом периоде больше дебиторской, что негативно сказалось на финансовом положении предприятия;

-замедление оборачиваемости дебиторской задолженности привело к недостатку денежных средств в размере 408 839,40 тыс.руб.

Оценка системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Мельница Приправ Нессе» выявила следующие проблемы:

-для предприятия характерен агрессивный тип кредитной политики;

-отсутствуют мероприятия по контролю за дебиторской задолженностью;

-отсутствует автоматизированная система учета и взыскания дебиторской задолженности;

-система управления дебиторской задолженностью предприятия требует усовершенствования.