Заключение

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами организации.

Дебиторская задолженность - это сумма долгов предприятию со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами).

Обеспечение системы управления дебиторской задолженностью базируется на методике анализа дебиторской задолженности;

Анализ дебиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия. Показатели ликвидности, платежеспособности и в целом успех предприятия зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами предприятия;

Одним из основных направлений управления дебиторской задолженностью является формирование кредитной политики предприятия - свод правил, регулирующих порядок предоставление коммерческого кредита и взыскания дебиторской задолженности;

Эффективная политика управления дебиторской задолженнос­тью строится на системе контроля ее со­стояния.

В работе рассмотрено ООО «Мельница Приправ Нессе», основным видом деятельности которого является оптовая торговля пищевыми продуктами.

Проведенный в работе анализ дебиторской задолженности позволил сделать следующие выводы:

-дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов составляет 63,21 – 76,21%, что свидетельствует о том, что предприятие зависимо от дебиторов;

-увеличение дебиторской задолженности составило 62 854 тыс.руб., или 68,33%, что связано с отсутствием на предприятии мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью;

-превышение темпа роста дебиторской задолженности над темпом роста реализации свидетельствует об ухудшении расчетной дисциплины и незавершенного оборота денежных средств на предприятии;

-увеличение коэффициента погашаемости дебиторской задолженности составило 10%, что свидетельствует о снижении платежеспособности дебиторов;

-сумма неоплаченных счетовˎ покупателями и заказчиками увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 28 841 тыс.руб., или на 55,93%;

-АВС-анализ показал, что клиенты группы А (АО «Пермский мясокомбинат», ООО «НТТЦ Мясопром», АО «Птицефабрика фабрика «Пермская»), обеспечивают 66% товарооборота, а их доля в совокупной дебиторской задолженности - 72%. Так как доля покупателей этой группы в выручке не превышает долю в совокупной дебиторской задолженности, то предоставление товарного кредита таким покупателям неэффективно. Предоставление товарного кредита клиентам группы В может быть эффективно, т.к их доля в совокупной дебиторской задолженности (13%) ниже, чем их доля в выручке (31%). Индивидуальное решение в зависимости от действующей кредитной политики и кредитного рейтинга может быть принято в отношении клиентов группы С.

-уменьшение до 73% доли дебиторов группы А и рост до 16% дебиторов группы С свидетельствует о низкой эффективности работы с ними и невнятной кредитной политики;

-наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в анализируемом периоде занимает задолженность до 1 месяца (43,50% в 2014 году; 45,56% в 2015 году; 50,29% в 2016 году). Задолженность свыше 1 года у предприятия отсутствовала;

-просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде увеличилась на 18 616 тыс.руб., или в 2,55 раза, с одновременным увеличением ее доли в общем объеме дебиторов на 6,72%, что свидетельствует о том, что предоставление отсрочки за реализованы товар создает угрозу потери платежеспособности предприятия и ухудшает ликвидность его баланса;

-кредиторская задолженность в анализируемом периоде больше дебиторской, что негативно сказалось на финансовом положении предприятия;

-замедление оборачиваемости дебиторской задолженности привело к недостатку денежных средств в размере 408 839,40 тыс.руб.

Оценка системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Мельница Приправ Нессе» выявила следующие проблемы:

-для предприятия характерен агрессивный тип кредитной политики;

-отсутствуют мероприятия по контролю за дебиторской задолженностью;

-отсутствует автоматизированная система учета и взыскания дебиторской задолженности;

-система управления дебиторской задолженностью предприятия требует усовершенствования.

Экономический смысл дебиторской задолженности на предприятии состоит в том, что она является отвлечением из оборота денежных средств предприятия в пользу других организаций. 

ООО «Мельница Приправ Нессе» было рекомендовано:

-разработать систему скидок в зависимости от срока оплаты реализованных товаров индивидуально для каждого покупателя. В работе приведен расчет скидок для крупных покупателей предприятия. Применение системы скидок в ООО «Мельница Приправ Нессе» повлияет на объем продаж, структуру платежей, удельный вес просроченных долгов, позволит увеличить число покупателей, пользующихся ими, сократит период инкассации дебиторской задолженности.

144. Экономический эффект от применения скидок составит 60 049,26 тыс. руб.

-при заключении договора включать в него штрафные санкции за несвоевременно оплаченные товары.

145. На основании отчетов по дебиторской задолженности необходимо производить расчет пени за просроченную дебиторскую задолженность и пересчет сумм отгрузок с учетом штрафных санкций за нарушение оплаты товара по итогам квартала. Эти расчеты необходимо производить в разрезе каждого клиента и каждого документа поставки.

Экономический эффект составит 56 383 тыс.руб.

-внедрить на предприятии программу «1С-Рарус: Управление дебиторской задолженностью», которая позволит обеспечить как текущий контроль за взаиморасчетами с клиентами, так и контроль в средне- и долгосрочной перспективе.

По результатам расчетов был получен вывод, что внедрение на предприятии программы «1С-Рарус: Управление дебиторской задолженностью» экономически оправдано, экономический эффект составит 79,9 тыс.руб., программа окупится через 1 год 4 месяца, внутренняя норма доходности составляет 61%.

Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью позволят предприятию получить экономический эффект в размере 116 515,29 тыс. руб., увеличить сумму наиболее ликвидных активов и на 82,6% погасить размер краткосрочных обязательств за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений; сократить период оборота дебиторской задолженности на 27,02 дня; высвободить из хозяйственного оборота денежные средства в размере 508 410,84 тыс.руб. и увеличить сумму прибыли вследствие ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности на 5 115,23 тыс.руб. Сумма экономии денежных средств составит 62 935,84 тыс.руб.