2. Анализ и управление дебиторской задолженностью в ооо «Мельница Приправ Нессе»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью « Мельница Приправ Нессе» (ООО «Мельница Приправ Нессе») создано 13 ноября 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

ООО «Мельница Приправ Нессе» - быстрорастущая компания, которая входит в тройку лидеров, основная цель которой - удовлетворение потребностей производственных предприятий мясоперерабатывающей отрасли России в:

-высокопрофессиональном консалтинге, позволяющем предприятию увеличить продажи, рентабельность бизнеса и лояльность потребителей к своей продукции;

-качественных пищевых добавках и технологиях для производства колбасных изделий и полуфабрикатов.

Основным видом деятельности ООО «Мельница Приправ Нессе» является оптовая торговля пищевыми продуктами.

ООО «Мельница Приправ Нессе» реализует:

1. пищевые добавки и ингридиенты «Нессе»:

-продукты здорового питания и продукты без Е-символов (белая колбаса «Велнесс», Краковская без Е, Дели сосиски и др.);

-молочные и животные белки (анисомин ВЕ, кат – гель 95 и др.);

-вспомогательные средства для куттерирования и увеличения выхода (глюкопер Супер, глюпекс Фос, глюпекс Фос 2 и др.);

-многофункциональные смеси для рассолов и ветчин (Хам-Стар ВМ, Хам-Стар В, Хам-Стар 20 и др.);

-функциональные добавки (заменитель жира ВС, гидро - комби и др.);

-вкусоароматические добавки (аромат салями, аромат копчения и др.);

-маринады готовые и сухие (барбекю-маринад «Стейк», маринад «Чесночный», маринад «Перечно – горчичный» и др.)

-декоративные обсыпки и панировки (Мексико, венгерская панировка, пряная соль для куриных окорочков и др.);

2. пищевые добавки и ингридиенты «Фрутаром»:

-вкусороматические добавки для всех видов мясопродуктов (аромат мяса Т, деликатесная Супер, аромат свинины и др.);

-маринады сухие (гриль-маринад; техасский маринад и др.);

-функциональные добавки (контрет, вискобонд 10 и др.);

-растворимые специи (мускатный орех, черный перец и др.).

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 5.

Директор

Финансовый отдел

Планово – экономический отдел

Юридический отдел

Отдел кадров

Отдел сбыта

Отдел снабжения

Административно – хозяйственный отдел

Рис.5. Организационная структура ООО «Мельница Приправ Нессе»

Организационная структура ООО «Мельница Приправ Нессе» носит линейный характер, то есть каждое подразделение возглавляет руководитель, осуществляющий в его пределах единоличное руководство.

Отчетность предприятия за 2014 – 2016 гг. – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах приведена в приложениях 2 - 4.

Динамика основных экономических показателей деятельности организации представлена в таблице 6.

Таблица 6

Динамика основных экономических показателей ООО «Мельница Приправ Нессе»

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение 2016 г. к 2014 г., (+, -)	Темп роста 2016 г. к 2014 г., %
Выручка, тыс. руб.	508 061	729 214	786 698	278 637	154,84
Себестоимость продаж, тыс. руб.	482 534	697 977	739 855	257 321	153,33
Прибыль от продаж, тыс.руб.	5 426	2 155	7 904	2 478	145,67
Прочие доходы, тыс.руб.	568 226	563 001	570 291	2 065	100,36
Прочие расходы, тыс.руб.	565 731	562 188	568 921	3 190	100,56
Чистая прибыль, тыс. руб.	6 284	2 576	7 808	1 524	124,25
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1 837	2 553,50	2 492,50	655,50	135,68
Фондоотдача, руб.	276,57	285,57	315,63	39,06	114,12
Среднесписочная численность работников, чел.	45	47	51	6	113,33
Производительность труда, тыс.руб./чел.	11 290,24	15 515,19	15 425,45	4 135,21	136,63
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	1,24	0,35	0,99	-0,24	80,24

Данные таблицы 6 показывают, что выручка ООО «Мельница Приправ Нессе» увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 278 637 тыс. руб., или на 54,84%, что свидетельствует о том, что цены и спрос на товар предприятия повысился. Себестоимость продаж в 2016 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 257 321 тыс. руб. или на 54,97%, что связано с увеличением закупочных цен на товар. Рост выручки превышает рост себестоимости продаж, что привело к увеличению прибыли от продаж на 2 478 тыс.руб., или на 45,67% и свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности предприятия.

В 2016 г. по сравнению с 2014 г. произошел рост прочих доходов и расходов, соответственно на 0,36% и 0,56%. Чистая прибыль увеличилась на 1524 тыс. руб., или на 24,25%. Превышение темпа роста выручки (154,84%) над темпом роста чистой прибыли (124,25%) привело к снижению рентабельности продаж по чистой прибыли на 0,24 процентных пункта. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2016 году составила 0,99%.

Экономические показатели деятельности предприятия за 2014 – 2016 гг. приведены на рисунке 6.

Рис.6. Экономические показатели деятельности предприятия за 2014 – 2016 гг.

Анализ данных рисунка 6 показал, что в анализируемом периоде экономические показатели отмечаются тенденцией роста.

Среднесписочная численность сотрудников увеличилась на 6 человек и составила в 2016 году 51 человек. Производительность труда в 2016 году увеличилась на 4 135,21 тыс. руб./чел., или на 36,63% по сравнению с 2014 годом и составила в 2016 году 15 425,45 тыс. руб./чел. В 2016 г. производительность труда увеличилась по сравнению с 2014 годом, т.к. рост выручки (154,84%) превышает рост среднесписочной численности сотрудников предприятия (113,33%). Это свидетельствует о рациональном использовании рабочей силы.

В 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 655,50 тыс.руб., или на 35,68%, что свидетельствует об активной инвестиционной политике, обновлении основных средств. Каждый рубль основных средств приносит 315,63 рубля выручки в 2016 году, что больше чем в 2014 году на 39,06 рублей. В 2016 г. фондоотдача увеличилась по сравнению с 2014 годом, т.к. рост выручки (154,84%) превышает рост среднегодовой стоимости основных средств предприятия (135,68%). Использование основных средств в ООО «Мельница Приправ Нессе» следует признать эффективным.

Анализ имущества предприятия и его источников проводится по данным годового бухгалтерского баланса за 2014 – 2016 гг. с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Динамика состава и структура имущества ООО «Мельница Приправ Нессе» приведена в приложении 5.

Из данных приложения 5 следует, что общая сумма средств ООО «Мельница Приправ Нессе» в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 57 924 тыс. руб., или на 39,08%. Данное увеличение в анализируемом периоде произошло за счет увеличения внеоборотных и оборотных активов, что связано с увеличением нераспределенной прибыли.

Внеоборотные активы в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 261 тыс.руб., или на 9,65%. Увеличение отмечалось по статье «Отложенные налоговые активы» и составило 383 тыс.руб. Снижение в составе внеоборотных активов отмечено по статье «Основные средства» и составило 122 тыс.руб., или 4,51%.

Оборотные активы в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 57 663 тыс. руб., или на 39,62%. Это увеличение произошло главным образом за счет дебиторской задолженности., которая увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 62 854 тыс.руб., или 68,33%. Рост дебиторской задолженности на предприятии обусловлен предоставлением отсрочки платежа дебиторам, в результате чего образуется просроченная задолженность. Для погашения такой задолженности предприятие вынуждено привлекать дополнительные денежные средства, увеличивая кредиторскую задолженность.

Наибольшее снижение в составе оборотных активов отмечалось по статье «Краткосрочные финансовые вложения» и составило 29 907 тыс.руб., или 73,04%.

Наибольший удельный вес в структуре имущества в анализируемом периоде занимают оборотные активы – 98,18% в 2014 году, 98,94% в 2015 году, 98,56% в 2016 году. В составе внеоборотных активов в 2016 году наибольшую долю занимают основные средства (87,08%); в составе оборотных активов - дебиторская задолженность (76,21%).

Структура оборотных средств в 2016 году по сравнению с 2014 годом ухудшилась, т.к. доля наиболее ликвидных средств уменьшилась (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Это снизило ликвидность предприятия.

В целом структура хозяйственных средств в 2016 году ухудшилась, и произошедшие изменения нельзя оценить положительно.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия приведен в приложении 6.

Увеличение стоимости источников образования имущества предприятия в 2016 г. по сравнению с 2014 г. составило 57 924 тыс. руб., или 39,08% и обусловлено увеличением собственных и заемных средств.

В 2016 году по сравнению с 2014 годом собственные средства увеличились на 10 384 тыс.руб. или на 40,33%. Это увеличение произошло главным образом за счет нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 10384 тыс.руб., или 40,34%.

В структуре собственных средств наибольший удельный вес в анализируемом периоде занимает «Нераспределенная прибыль отчетного года» - 99,96% в 2014 - 2015 гг., 99,97% в 2016 году.

Заемные средства в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 47 540 тыс.руб., или на 38,81%. Это увеличение произошло главным образом за счет кредиторской задолженности, которая увеличилась на 47151 тыс.руб., или 38,71%.

В структуре заемных средств в анализируемом периоде наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность – 99,46% в 2014 году, 99,53% в 2015 году и 99,38% в 2016 году.

Наибольший удельный вес в структуре источников средств в анализируемом периоде занимают заемные средства – 82,63% в 2014 году, 88,32% в 2015 году, 82,47% в 2016 году.

Таким образом, можно сделать общий вывод, что на основании оценки капитала предприятия выявлен рост потенциала предприятия. Это подтверждается абсолютным приростом собственного капитала и оборотных активов.

Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Мельница Приправ Нессе» в 2014 – 2016 гг. приведены в таблице 7.

Таблица 7

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Мельница Приправ Нессе»

Показатели	Нормальное значение	На 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	На 31.12. 2016 г.	Изменение 31.12.2016 г. к. 31.12.2014 г., (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 -0,5	0,352	0,349	0,137	-0,215
Коэффициент критической ликвидности	0,7-0,8	1,107	1,016	1,055	-0,052
Коэффициент текущей ликвидности	2	1,195	1,126	1,203	0,008

В анализируемом периоде отмечается снижение коэффициентов ликвидности, за исключением коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился с 0,352 на 0,215 пунктов и показывает, что в 2016 году 13,7% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Значение показателя ниже рекомендуемого уровня (0,2 -0,5). Предприятие в 2016 году имеет недостаток денежных средств для покрытия текущих обязательств. Это обстоятельство может вызвать недоверие к данному предприятию со стороны поставщиков материально – технических ресурсов.

Коэффициент критической ликвидности в 2016 году уменьшился на 0,052 пункта, и свидетельствует, что текущие обязательства могут быть полностью погашены наиболее ликвидными активами и активами быстрой реализации. Уровень коэффициента быстрой ликвидности соответствует рекомендуемому значению (0,7 -0,8) и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия соответствует требованиям текущей платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период увеличился на 0,008 пункта и составил в 2016 году 1,203. Значение коэффициента ниже рекомендуемого уровня (2).

Показатели финансовой устойчивости ООО «Мельница Приправ Нессе» за 2014 – 2016 гг. приведены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели финансовой устойчивости ООО «Мельница Приправ Нессе» за 2014 – 2016 гг.

Наименование финансового коэффициента	Рекомендуемое значение	На 31.12. 2014 г.	На 31.12. 2015 г.	На 31.12. 2016 г.	Изменения 31.12.2016 г. к 31.12.2014 г., (+, -)
Коэффициент автономии	>= 0,5	0,17	0,12	0,18	0,01
Коэффициент концентрации	<= 0,5	0,83	0,88	0,82	-0,01
заемного капитала
Коэффициент финансового левериджа	<= 1,0	4,76	7,56	4,71	-0,05
Коэффициент обеспеченности	>= 0,1	0,16	0,11	0,16	0,00
собственными средствами
Коэффициент мобильности собственного капитала	>= 0,3 - 0,5	0,89	0,91	0,92	0,02

Коэффициент автономии ниже нормативного значения и предприятие свои финансовые обязательства в 2016 году может покрыть лишь на 18%, вместо положенных 50%.

Несмотря на снижение коэффициента финансового левериджа в 2016 г. по сравнению с 2014 г., значение показателя не соответствует рекомендуемому значению. В анализируемом периоде предприятия является финансово зависимым от внешних источников.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами более 0,1 и характеризует удовлетворительное обеспечение собственными средствами.

Коэффициент мобильности собственного капитала в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 0,02 пункта, что свидетельствует о том, что произошло повышение мобильности собственных средств. Значение коэффициента соответствует рекомендуемому значению.

Все это свидетельствует о том, что в 2016 году финансовое положение предприятия улучшилось.

Финансовые показатели деятельности ООО «Мельница Приправ Нессе» характеризуют деятельность предприятия как прибыльную и рентабельную, с высокой фондоотдачей и производительностью труда. Большинство показателей ликвидности и не соответствуютˎ рекомендуемым значениям, что характеризует финансовое положение как неустойчивое, организацию как неплатежеспособную.