- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью предприятия
- •1.1 Понятие, классификация дебиторской задолженности и ее нормативно - законодательное регулирование
- •1.2 Финансовые методы управления дебиторской задолженностью
- •2. Анализ и управление дебиторской задолженностью в ооо «Мельница Приправ Нессе»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
- •2.3 Оценка системы управления дебиторской задолженностью в ооо «Мельница Приправ Нессе»
- •3. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в ооо «Мельница Приправ Нессе»
- •3.1 Система скидок и штрафов
- •Ответственность за управление дебиторской задолженностью
- •Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ооо «Мельница Приправ Нессе» с учетом пеней
- •Изменение дебиторской задолженности и денежных средств в результате применения штрафных санкций
- •3.2 Автоматизация управления дебиторской задолженностью
- •3.3 Оценка совокупного эффекта и влияния на оборачиваемость дебиторской задолженности
- •Упрощенный сравнительный аналитический баланс
- •Анализ показателей ликвидности
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложения
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяется с помощью процентного отношения задолженности к сумме оборотных средств предприятия (таблица 9) и всех активов предприятия (таблица 10).
Анализ доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов показал, что в 2016 году по сравнению с 2014 годом она увеличилась на 13%, что свидетельствует о том, что структура имущества организации немобильна. Дебиторская задолженность в 2016 году составляет более 50% оборотных активов предприятия, что свидетельствует о том, что предприятие зависимо от дебиторов.
Таблица 9
Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств
Показатель |
На 31.12.2013 г. |
На 31.12.2014 г. |
На 31.12.2015 г. |
Изменение 31.12.2015 г. к 31.12.2013 г. |
|||||
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Темп роста, % |
|
руб. |
руб. |
руб. |
руб. |
||||||
Дебиторская задолженность |
91 988 |
63,21 |
141 876 |
59,12 |
154 842 |
76,21 |
62 854 |
13,00 |
168,33 |
Оборотные активы |
145 524 |
100,00 |
239 969 |
100,00 |
203 187 |
100,00 |
57 663 |
0 |
139,62 |
Таблица 10
Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме всех активов предприятия
Показатель |
На 31.12.2013 г. |
На 31.12.2014 г. |
На 31.12.2015 г. |
Изменение 31.12.2015 г. к 31.12.2013 г. |
|||||
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. |
Удельный вес, % |
Темп роста, % |
|
руб. |
руб. |
руб. |
руб. |
||||||
Дебиторская задолженность |
91 988 |
62,06 |
141 876 |
58,50 |
154 842 |
75,11 |
62 854 |
13,05 |
168,33 |
Общая величина активов |
148 228 |
100,00 |
242 529 |
100,00 |
206 152 |
100,00 |
57 924 |
0 |
139,08 |
Для ООО «Мельница Приправ Нессе» характерен агрессивный тип кредитной политики. Такой ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых ресурсов, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов и снизить рентабельность оборотных активов.
В структуре всех активов предприятия удельный вес дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2014 годом также увеличился с 62,06% до 75,11%. Таким образом, дебиторская задолженность имеет существенный удельный вес как в структуре оборотных активов ООО «Мельница Приправ Нессе», так и в структуре всего имущества предприятия.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение дебиторской задолженности на 62 854 тыс.руб., или на 68,33%, что связано с отсутствием на предприятии мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью. Для предотвращения роста дебиторской задолженности предприятию необходимо принять жесткие меры в расчетах с покупателями и разработать мероприятия по контролю и взысканию дебиторской задолженности.
В структуре всех активов предприятия удельный вес дебиторской задолженности в 2016 году по сравнению с 2014 годом также увеличился с 62,06% до 75,11%. Таким образом, дебиторская задолженность имеет существенный удельный вес как в структуре оборотных активов ООО «Мельница Приправ Нессе», так и в структуре всего имущества предприятия.
В 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение дебиторской задолженности на 62 854 тыс.руб., или на 68,33%, что связано с отсутствием на предприятии мероприятий по контролю за дебиторской задолженностью. Для предотвращения роста дебиторской задолженности предприятию необходимо принять жесткие меры в расчетах с покупателями и разработать мероприятия по контролю и взысканию дебиторской задолженности.
В таблице 11 проведен сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности и выручки от реализации.
Таблица 11
Сравнительный анализ темпов роста дебиторской задолженности и выручки от реализации, %
Период |
Темп роста дебиторской задолженности |
Темп роста выручки |
2015 год по сравнению с 2014 годом |
154,23 |
143,53 |
2016 год по сравнению с 2015 годом |
109,14 |
107,88 |
Анализ таблицы 11 показывает, что темп роста дебиторской задолженности в анализируемом периоде превышает темп роста выручки, что свидетельствует о том, что расчетная дисциплина на предприятии ухудшилась.
Расчет коэффициента погашаемости дебиторской задолженности приведен в таблице 12.
Таблица 12
Расчет коэффициента погашаемости дебиторской задолженности
Год |
Сумма средней дебиторской задолженности, тыс.руб. |
Объем выручки от продаж, тыс.руб. |
Коэффициент погашаемости |
2014 г. |
45 994 |
508 061 |
0,09 |
2015 г. |
116 932 |
729 214 |
0,16 |
2016 г. |
148 359 |
786 698 |
0,19 |
Данные таблицы 12 свидетельствуют о том, что, доля дебиторской задолженности в выручке за 2014 год составила 9%, за 2015 год -16%, за 2016 год – 19%. Таким образом, в 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение данного показателя на 10%, что свидетельствует о снижении платежеспособности дебиторов.
Состав и структура дебиторской задолженности за 2014 - 2016 гг. приведена в таблице 13.
Из таблицы 13 следует, что увеличение дебиторской задолженности произошло практически по всем ее статьям, кроме статьи «По авансам выданным».
Таблица 13
Состав и структура дебиторской задолженности
Виды дебиторской задолженности |
На 31.12.2014 год |
На 31.12.2015 год |
На 31.12.2016 год |
Изменение 31.12.2016 г. к 31.12.2014 г. (+, -) |
||||
Тыс. руб. |
В % к итогу |
Тыс.руб. |
В % к итогу |
Тыс.руб. |
В % к итогу |
Тыс. руб. |
В % к началу периода |
|
Расчеты с дебиторами, всего, в том числе: |
91 988 |
100,00 |
141 876 |
100,00 |
154 842 |
100,00 |
62 854 |
168,33 |
С покупа-телями и заказчиками |
51 568 |
56,06 |
89 439 |
63,04 |
80 409 |
51,93 |
28 841 |
155,93 |
По аван-сам вы-данным |
23 981 |
26,07 |
8 115 |
5,72 |
7 665 |
4,95 |
-16 317 |
31,96 |
С прочими дебиторами |
16 438 |
17,87 |
44 322 |
31,24 |
66 768 |
43,12 |
50 330 |
406,17 |
Сумма задолженности покупателей и заказчиков увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 28 841 тыс.руб., или на 55,93%. Этот вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов. Удельный вес задолженности покупателей и заказчиков уменьшился за период с 2016 года по 2014 год с 56,06% до 51,93%, т.е. на 4,13 процентных пункта, что связано с увеличением удельного веса задолженности прочим дебиторам. Удельный вес задолженности прочим дебиторам увеличился с 17,87% в 2014 году до 43,12% в 2016 году, т.е. на 25,25 процентных пункта. Задолженность по авансам выданным уменьшилась на 16317 тыс.руб., или на 68,04%. За анализируемый период произошло увеличение суммы расчетов с прочими дебиторамиˎ на 50 330 тыс.руб., или в 4,06 раза.
Проведем АВС-анализ дебиторов за 2014 - 2016 гг. по данным, приведенным в приложениях 7, 8, 9 «Товарооборот ООО «Мельница Приправ Нессе»» и кредитный рейтинг клиентов по данным бухгалтерского баланса. Результаты анализа отражены в таблицах 14 - 16.
Таблица 14
Товарооборот ООО «Мельница Приправ Нессе» за 2014 -2016 гг.
Клиент |
Объем продаж, тыс.руб. |
Итого |
% |
Группа |
||
2014 |
2015 |
2016 |
||||
1 |
181 377,78 |
305 540,67 |
400 429,28 |
887 347,73 |
43,84 |
А |
2 |
130 571,68 |
155 322,58 |
171 500,16 |
457 394,42 |
22,60 |
А |
3 |
100 596,08 |
125 424,81 |
98 337,25 |
324 358,14 |
16,03 |
А |
4 |
53 854,47 |
51 044,98 |
78 669,80 |
183 569,25 |
9,07 |
В |
5 |
29 467,54 |
64 170,83 |
27 534,43 |
121 172,80 |
5,99 |
С |
6 |
12 193,46 |
27 710,13 |
10 227,07 |
50 130,67 |
2,48 |
С |
Итого |
508 061,00 |
729 214,00 |
786 698,00 |
2 023 973,00 |
100% |
|
Таблица 15
Распределение групп дебиторов в общем объеме дебиторской задолженности
Группа |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
|||
Деб.зад. тыс.руб |
Доля по году в % |
Деб.зад. тыс.руб |
Доля по году в % |
Деб.зад. тыс.руб |
Доля по году в % |
|
А |
38 965 |
76% |
62 097 |
69% |
58 570 |
73% |
В |
6 250 |
12% |
13 112 |
15% |
8 789 |
11% |
С |
6 353 |
12% |
14 230 |
16% |
13 050 |
16% |
Итого |
51 568 |
100,00 |
89 439 |
100% |
80 409 |
100% |
Таблица 16
Результат анализа дебиторской задолженности ООО «Мельница Приправ Нессе» за 2014-2016 гг.
Распределение клиентов |
Объем продаж, тыс. руб. |
Доля в объеме продаж, % |
Клиенты |
Объем дебиторской задолженности, тыс. руб. |
Доля в дебиторской задолжен-ности, % |
Группа А |
1 344 742 |
66% |
1,2, 3 |
159 632 |
72% |
Группа В |
629 100 |
31% |
4 |
28 151 |
13% |
|
|
|
|
|
|
Группа С |
50 131 |
3% |
5,6 |
33 633 |
15% |
|
|
|
|
|
|
Итого |
2 023 973 |
100% |
|
221 416 |
100% |
Проведенный АВС-анализ показал, что клиенты группы А (АО «Пермский мясокомбинат», ООО «НТТЦ Мясопром», АО «Птицефабрика фабрика «Пермская»), обеспечивают 66% товарооборота, а их доля в совокупной дебиторской задолженности - 72%. Так как доля покупателей этой группы в выручке не превышает долю в совокупной дебиторской задолженности, то предоставление товарного кредита таким покупателям неэффективно. Предоставление товарного кредита клиентам группы В может быть эффективно, т.к их доля в совокупной дебиторской задолженности (13%) ниже, чем их доля в выручке (31%). Индивидуальное решение в зависимости от действующей кредитной политики и кредитного рейтинга может быть принято в отношении клиентов группы С.
Сравнение дебиторов по результатам АВС-анализа по 2014 – 2016 гг. приведено на рисунке 7.
Рис.7. Динамика групп дебиторов в общей сумме дебиторской задолженности
Из рисунка 7 видно, что за анализируемый период произошло уменьшение до 73% доли дебиторов группы А и рост до 16% дебиторов группы С, что свидетельствует о низкой эффективности работы с ними и невнятной кредитной политики.
Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения приведен в таблице 17.
Таблица 17
Состав и давность образования дебиторской задолженности
Виды дебиторской задолженности |
Сумма, тыс.руб. |
В том числе |
||||
До 1 мес. |
1-3 мес. |
3 – 6 мес. |
6 – 12 мес. |
свыше года |
||
На 31.12.2014 год |
||||||
С покупателями и заказчиками |
40 897 |
17 237 |
14 380 |
5 870 |
3 410 |
|
По авансам выданным |
35 481 |
14120 |
14 401 |
5210 |
1750 |
|
С прочими дебиторами |
15 610 |
8 660 |
4920 |
1430 |
600 |
|
Итого |
91 988 |
40 017 |
33 701 |
12 510 |
5 760 |
0 |
Удельный вес |
100,00 |
43,50 |
36,64 |
13,60 |
6,26 |
0,00 |
На 31.12.2015 год |
||||||
С покупателями и заказчиками |
60 521 |
28 346 |
20 035 |
9600 |
2 540 |
|
По авансам выданным |
43 601 |
20780 |
10 280 |
7150 |
5391 |
|
С прочими дебиторами |
30 231 |
12 091 |
9540 |
6440 |
2 160 |
|
Итого |
134 353 |
61 217 |
39 855 |
23 190 |
10 091 |
0 |
Удельный вес |
100,00 |
45,56 |
29,66 |
17,26 |
7,51 |
0,00 |
На 31.12.2016 год |
||||||
С покупателями и заказчиками |
92 115 |
46 634 |
33 019 |
11 169 |
1 293 |
|
По авансам выданным |
31 067 |
15997 |
8 300 |
6140 |
630 |
|
С прочими дебиторами |
31 660 |
15232 |
12 122 |
2319 |
1 987 |
|
Итого |
154 842 |
77 863 |
53 441 |
19 628 |
3 910 |
0 |
Удельный вес |
100,00 |
50,29 |
34,51 |
12,68 |
2,53 |
0,00 |
Из данных таблицы 17 следует, что в анализируемом периоде наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности занимает задолженность до 1 месяца (43,50% в 2014 году; 45,56% в 2015 году; 50,29% в 6году). Ее удельный вес увеличился на 6,78%, что связано с уменьшением удельного веса задолженности от 1 до 3 месяцев на 2,12%; от 3 до 6 месяцев на 0,92%; от 6 до 12 месяцев на 3,74%. Задолженность свыше 1 года у предприятия отсутствовала.
Безнадежная задолженность за 2014 – 2016 гг. у ООО «Мельница Приправ Нессе» отсутствовала.
Анализ сомнительной задолженности приведен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ сомнительной задолженности
Показатели |
На 31.12.2014 г. |
На 31.12.2015 г. |
На 31.12.2016 г. |
Изменение 31.12.2016 г. к 31.12.2014 г. (+, -) |
Просроченная задолженность, тыс.руб. |
12 015 |
21 696 |
30 631 |
18 616 |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
91 988 |
134 353 |
154 842 |
62 854 |
% сомнительных долгов |
13,06 |
16,15 |
19,78 |
6,72 |
Данные таблицы 18 позволяют сделать вывод, что просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде увеличилась на 18 616 тыс.руб., или в 2,55 раза, с одновременным увеличением ее доли в общем объеме дебиторов на 6,72%, что свидетельствует о нерациональной политики предоставления отсрочек платежа за реализованный товар и создание угрозы потери платежеспособности и ухудшения ликвидности его баланса.
Таким образом, можно сделать общий вывод, что за анализируемый период произошло увеличение дебиторской задолженности, свидетельствующее о неплатежеспособности части покупателей и отсутствии на предприятии мер по взысканию дебиторской задолженности. ООО «Мельница Приправ Нессе» необходимо применять более жесткие меры при расчетах с покупателями, контролю и взысканию дебиторской задолженности.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость предприятия.
Динамика дебиторской и кредиторской задолженности приведена на рисунке 8.
Из рисунка 8 следует, что в 2016 году по сравнению с 2014 годом наблюдалось превышение кредиторской задолженности над дебиторской.
Для определения состояния обязательств рассчитывают показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Рис.8. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности приведено в таблице 19.
Таблица 19
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель |
На 31.12.2014 г. |
На 31.12.2015 г. |
На 31.12.2016 г. |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. |
121 812 |
213 193 |
168 963 |
Дебиторская задолженность, тыс.руб. |
91 988 |
141 876 |
154 842 |
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской, раз |
1,32 |
1,50 |
1,09 |
Темп роста кредиторской задолженности – 138,71% не превышает темп роста дебиторской задолженности – 168,33%, что отразилось на снижении уровня коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской.
Рекомендуемое значение коэффициента соотношения кредиторской задолженности с дебиторской – 1,2, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 1,2 руб. кредиторской. В 2016 году зависимость от кредиторов не велика.
Дебиторская и кредиторская задолженность участвуют в расчете коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.
Сравнительный анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости приведен в таблице 20.
Таблица 20
Сравнительный анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости
Наименование показателя |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Абсолютное отклонение 2016 г. к 2014 г. (+, -) |
Частный коэффициент покрытия |
0,755 |
0,665 |
0,916 |
0,161 |
Общий коэффициент покрытия |
1,188 |
1,120 |
1,195 |
0,007 |
Коэффициент задолженности другим организациям |
1,381 |
2,253 |
1,554 |
0,173 |
Коэффициент задолженности фискальной системе |
0,557 |
0,515 |
0,333 |
-0,224 |
Коэффициент внутреннего долга |
0,939 |
0,740 |
0,690 |
-0,249 |
Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности. На один рубль обязательств предприятия приходится 0,755 руб. дебиторской задолженности в 2014 году. Рост этого показателя в 2016 году до 0,916 руб. свидетельствует о том, что финансовое положение предприятия улучшилось. На один рубль краткосрочных обязательств в 2014 году приходится 1,188 руб. оборотных активов в соответствии со значением общего коэффициента покрытия. В 2016 году значение коэффициента увеличивается, платежеспособность предприятия повышается.
Рост показателя задолженности другим организациям показывает уменьшение возможности погашения долгов перед контрагентами.
ООО «Мельница Приправ Нессе» сможет погасить свои прочие краткосрочные обязательства при условии погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных обязательств.
На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что кредиторская задолженность ООО «Мельница Приправ Нессе» в анализируемом периоде больше дебиторской, что негативно сказалось на финансовом положении предприятия.