22.04.05 Лекция 7 порядок вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решения:

1) По привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении излагаются обстоятельства совершенного правонарушения, приводятся документы и иные сведения, подтверждающие эти обстоятельства, а также обстоятельства, отягчающие ответственность.

Указываются меры ответственности за конкретные правонарушения и применяемые к налогоплательщику меры ответственности.

Штрафуют по статье 120 (5000 – неоднократно совершенные; 15 000 – в одном отчетном периоде; 10% - занижение налоговой базы).

Не штрафуют по разным налогам. Например, если занижение налоговой базы привело к искажению суммы налога по 2 налогам (НДС и НП), то по ст. 120 налоговый орган может штрафовать в одном максимальном размере.

2) Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ)

3) О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Данное решение свидетельствует о недостаточности материалов проверки для принятия решения о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Конкретные сроки на вынесение решения по результатам рассмотрения материалов ВНП налоговым кодексом не установлены, но указанный срок ограничен общим сроком давности взыскания налоговых санкций. При нарушении статей 120 и 122 НК срок исковой давности исчисляется со дня, следующего за истечением налогового периода по конкретному налогу.

При нарушении налогового законодательства в других случаях срок исковой давности исчисляется со дня, следующего за днем совершения налогового правонарушения.

Копию решения налоговый орган вручает представителю налогоплательщика под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения.

При проверке филиала организации, независимо от проверки головной организации, решение о назначении выездной проверки филиала, акт проверки филиала, решение о привлечении юридического лица к ответственности, а также требование об уплате налогов, пени, штрафа должны быть вручены не только руководителю филиала, но и руководителю (уполномоченному представителю) самой организации – налогоплательщика.

В десятидневный срок с даты вынесения решения налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате недоимки по налогу и пени.

Если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного налогоплательщика налоговых санкций.

Если по итогам выездной налоговой проверки выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать совершение нарушения, содержащего признаки преступления, то в этом случае в десятидневный срок с момента составления решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, материалы проверки отсылаются налоговым органом в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ТЕМА: ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ В БЮДЖЕТ НЕДОИМКИ ПО НАЛОГАМ

При несвоевременной или не в полном объеме уплате налога в бюджеты всех уровней налоговым органом предоставляется право принудительно взыскивать подлежащие уплате суммы налогов (ст. 46 НК РФ).

Налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для уплаты налога, но не позднее 60-ти дней после истечения этого срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и/или валютных счетов налогоплательщика за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора.

Перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового поручения, если взыскание производится с рублевых счетов и не позднее 2 операционных дней, если взыскание производится с валютных счетов.