07.04.05 Семинар

ЗАДАЧА

Условие: Организация занимается торговой деятельностью и в октябре 2004 г. заключила с покупателем договор на поставку товара. Цена договора 141 600 р., в том числе НДС 21 600 р. По условиям договора покупатель до поставки в его адрес товаров перечисляет денежные средства не на счет организации, а на счет третьего лица для погашения долговых обязательств поставщика, возникших по другому договору.

Денежные средства перечислены в октябре, а товар поставлен покупателю – в ноябре 2004 г.

В бухгалтерском учете поставщика были сделаны следующие записи:

		Д	К	Сумма
Октябрь	Погашена задолженность перед кредитором за счет средств покупателя	60	62	141600
Ноябрь	Отражена выручка от реализации товара покупателю	62	90	141600
	Отражен НДС в составе выручки	90	68/НДС	21600

Налоговый период по НДС у поставщика – месяц.

Решение: Поставщик не учел как аванс сумму, уплаченную покупателем третьему лицу, и в результате этого произошло занижение налоговой базы по НДС за октябрь 2004, как с аванса полученного.

НДС, полученный в составе аванса, обязательно должен быть рассчитан по расчетной ставке даже если его сумма выделена отдельной строкой в платежном поручении.

Условие: Поставщик перечислил НДС в бюджет 20 декабря 2004г., а ошибку обнаружил 24.12.04, после представления декларации и уплаты НДС за ноябрь 2004.

Решение: Так как после реализации товаров, НДС был исчислен и уплачен в бюджет по итогам ноября 2004г., то после выявленной ошибки поставщику не нужно уплачивать в бюджет сумму налога с аванса. А надо уплатить сумму пеней за несвоевременную уплату НДС за октябрь 2004. Пеня уплачивается в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной в период неуплаты налога за каждый календарный день просрочки платежа.

За октябрь НДС должен был быть уплачен 22.11.04 и, поэтому, количество дней просрочки платежа составило 28 календарных дней.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 13%. Размер пени за несвоевременную уплату НДС в бюджет: (21 600 *13% /300)*28 дней = 262,08

Поставщик должен представить исправленные налоговые декларации по НДС за октябрь 2004г., увеличив налоговую базу по НДС на сумму полученной предоплаты и за ноябрь 2004, отразив налоговый вычет по НДС с суммы полученного аванса. Кроме этого, необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре на полученный аванс и отразить его в книге продаж за октябрь и в книге покупок за ноябрь 2004.

В декабре в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:

Декабрь	Д	К	Сумма
Начислен НДС с суммы авансового платежа	62/ав.получ.	68/НДС	21600
Принята к вычету сумма НДС с полученного аванса	68/НДС	62/ав.получ.	21600
Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	262,08
Перечислены в бюджет пени за несвоевременную уплату НДС	68	51	262,08