Правонарушения за которые предусмотрены налоговая и административная ответственность.

Вид нарушения	Кто несет ответственность		Наказание		Нормативное регулирование
	НК	КОАП	НК	КОАП	НК	КОАП
Нарушение установленного срока предоставления сведений об открытии и закрытии счетов в банке	Налогоплательщик	Должностное лицо	Штраф 5 000 р.	Штраф от 10 до 20 МРОТ	Ст.118 НК	Ст.15.4 КОАП
Нарушение сроков представления налоговой декларации	Налогоплательщик	Должностное лицо	Штраф 5% от суммы налога подлежит уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 р. При нарушении срока до 180 дней, включит.	От 3 до 5 МРОТ	Ст.119	Ст.15.5
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	Организац.	Должно-стное лицо	Штраф 50 р. За каждый непредставленный документ или 5 000.	От 3 до 5 МРОТ	Ст.126	Ст.15.6
Нарушение работы с денежной наличностью и порядк ведения кассовых операций	----	1. Юридич. лицо	----	От 400 до 500 МРОТ	----	Ст.15.1
		2. Должн. лицо		40-50 МРОТ
Грубое нарушение правил ведения б.у.	Налогоплательщик	Должностное лицо	Штраф 5000, а если это нарушение повторяется из 1 налогового периода в другой – 15 000 р., а если это привело к занижению налоговой базы, то 110% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 р.	От 20 до 30 МРОТ	Ст.120	Ст.15.11

За нарушение налогового законодательства предусмотрена уголовная ответственность (ст.198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

С декабря 2003г. размеры штрафов и причиненного ущерба для привлечения к уголовной ответственности больше не привязываются к величине МРОТ.

Например: Крупным размером признается сумма налогов, превышающая 1 500 000р., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 500 000р.

С декабря 2003г. к уголовной ответственности привлекаются и налоговые агенты (ст. 199.1 УК РФ).

Отменен особый порядок деятельного раскаяния по налоговым преступлениям.

10.02.05 Семинар 1

ТЕМА: ОБЩИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ

В 2004г. была проведена административная реформа. Процесс административной реформы был начат с принятия указа президента РФ от 09.03.04г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В этом указе МНС (министерство по налогам и сборам) было преобразовано в ФНС (федеральная налоговая служба). Функции по принятию нормативно-правовых актов в сфере налогообложения, по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах переданы Минфину РФ. Положение о ФНС как об органе уполномоченном осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов утверждено постановлением правительства РФ от 30.09.04 №506. Руководителем ФНС в настоящее время является Сердюков Анатолий Эдуардович.

В министерстве финансов РФ в результате слияния бухгалтерского и аудиторского департаментов образован новый департамент «Регулирование государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета». Возглавляет департамент Шнейдман Леонид Зиновьевич. И образован новый департамент «налоговой и таможенно-тарифной политики», который возглавляет Моторин М.В.

В первую часть НК введена новая статья 34.2 «Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов». Этой статьей на Минфин РФ возложена обязанность давать письменные разъяснения по вопросам применения федерального налогового законодательства. Полномочия региональных и местных финансовых органов по ведению разъяснительной работы в области налогов и сборов ограничивается вопросами применения дополнительных льгот, налоговых ставок, порядков и сроков уплаты налогов, установленных региональными и местными властями.

С 2005г. субъекты РФ и органы местного самоуправления при вводе на своей территории налогов, предусмотренных НК, не могут устанавливать по ним формы отчетности. В положении о ФНС сказано, что ФНС разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам и сборам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, предусмотренных законодательством РФ. и направляет их для утверждения в Минфин РФ.

Законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ внесены изменения и поправки в 1-ую часть НК. Теперь в компетенцию налоговых органов входит принятие решений об изменении сроков (предоставление отсрочки или рассрочки в уплате налогов). Ранее этот вопрос решали финансовые органы, а теперь – налоговые.

С 01.01.2005 г. утратил силу закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Исчерпывающий перечень налогов, сборов и специальных налоговых режимов, которые могут применяться в РФ, приведен в статьях 13, 14, 15, 18 НК РФ.

К федеральным налогам относятся:

1. НДС 2. Акцизы 3. НДФЛ 4. ЕСН 5. Налог на прибыль организации 6.Налог на добычу полезных ископаемых

7. Налог на наследование и дарение 8. Ввозный налог 9.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10. Гос. Пошлина.

Из перечня федеральных налогов и сборов исключены таможенные пошлины и таможенные сборы. Порядок их взимания регулируется Таможенным кодексом, в который включена новая глава 33.1 «Таможенные сборы». Она вступила в силу с 01.01.2005.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организации

2. Налог на игорный бизнес (не платят НП в части доходов от игорного бизнеса)

3. Транспортный налог

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2005 г. отменен налог на рекламу.

В состав специальных налоговых режимов включается:

1. Единый сельскохозяйственный налог

2. Упрощенная система налогообложения

3. ЕНВД для отдельных видов деятельности

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

С 01.01.2005 г. госпошлина взимается вместо налога на операции с ценными бумагами, вместо лицензионных сборов и сборов за использование наименования Россия, РФ и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименовании юридических лиц и т.д.