20.05.05 Лекция 8

ТЕМА: налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства

Налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена гл. 16 НК РФ, она налагается на юридических и физических лиц, которые признаются налогоплательщиками в соответствии с НК РФ.

У физических лиц налоговая ответственность возникает с 16 лет.

Налоговая ответственность предусмотрена в виде штрафов, они уплачиваются налогоплательщиком только на основании решения суда (ст. 114 НК РФ) или добровольно.

Штраф – это наказание.

Пени – способ исполнения обязанности по уплате налога.

По решению суда, налоговая санкция может быть снижена не менее чем в 2 раза или отменена вовсе.

Лицо не может быть привлечено к ответственности, если нарушение было совершено в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий, болезненного состояния ответственного лица, выполнения письменных указаний налоговых органов, финансовых органов и их должностных лиц (ст. 111 НК РФ).

ФНС РФ своим письмом от 15.04.05 указал, что разъяснения данной центральной консультационной службы не являются официальной позицией налоговых органов и не имеют юридической силы.

Штрафные санкции за несвоевременное перечисление в бюджет штрафов не налагаются.

С 01.07.2002г. вступил в силу кодекс РФ об административных правонарушениях (КОАП). КОАП РФ регулирует вопросы ответственности должностных лиц организации (директоров, главных бухгалтеров, руководителей налоговых служб) за действие связанное с нарушениями в области налогов и сборов. Перечень видов нарушений в области налогов и сборов установленный КОАП РФ отличается от перечня установленного НК РФ. Например: НК привлекает к ответственности за занижение налоговой базы по налогу, а КОАП такое наказание не предусматривает.

Налоговая и административная ответственность отличаются целью наказания. В налоговом праве – это побуждение налогоплательщика к добросовестному выполнению своих обязанностей, связанных с уплатой налогов и сборов. Целью административной ответственности в области налогов и сборов является побуждение должностных лиц организации правильно исполнять свои трудовые обязанности, связанные с исчислением и уплатой в бюджет налогов.

Перечень нарушений и размер административных штрафов установлен гл.15. КОАП.

Должностными лицами в целях административного законодательства являются руководитель, главный бухгалтер и другие работники оранизации, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями. В перечень их должностных обязанностей должны входить функции, выполнение которых непосредственным образом связано с исчислением и уплатой в бюджет налогов и сборов. Из КОАП следует, что под определение должностных лиц попадают также индивидуальные предприниматели.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение налогового законодательства установлен ст. 4.5. КОАП и составляет 1 год со дня совершения административного правонарушения.