4.3.1.2. Анализ оборотных активов

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется высокой долей оборотных активов, которая увеличилась с 40% до 45,62% за 9 месяцев 2009 года. Оборотные активы Общества в указанный период в абсолютных значениях увеличились с 3 295 279 тыс. рублей до 3 398 714 тыс. рублей. Увеличение оборотных активов произошло за счет следующих составляющих - дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения.

Остатки производственных запасов и товаров за анализируемый период значительно сократились, а их доля в общем объеме оборотных активов уменьшилась в 69 раз.

В Обществе имеются высоколиквидные активы: краткосрочные финансовые вложения - 948 850 тыс. рублей (12,74 %), дебиторская задолженность (32,23%).

В анализируемом периоде наблюдается рост текущей дебиторской задолженности с 24% до 32,23%, что позволяет сделать вывод о переводе внеоборотных активов, при их продаже, в дебиторскую задолженность.

В соответствии с данными бухгалтерской отчетности в ООО «ХХХ» на конец анализируемого периода имеется только текущая дебиторская задолженность, т.е. со сроком возврата менее 12 месяцев. Однако, при анализе сроков возникновения задолженности, выявлено, что в финансовой отчетности Общества задолженность по срокам не распределяется. В таблице представлена дебиторская задолженность по счетам учета краткосрочных финансовых вложений (счет 58), расчетов с покупателями (счет 62), прочими дебиторами (счет 76). Коме того, по тексту таблицы выделена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, или со сроком давности, подходящим к окончанию.

Дебиторская задолженность ООО "ХХХ" на 01.10.2009 года (более 500 тыс.руб.)
Субконто	Сальдо на конец периода	Счет	Дата возникновения

4.3.2. Анализ структуры пассивов баланса

Анализ структуры пассивов баланса представлен в таблице «Структура пассивов баланса ООО «ХХХ» Зв 2007-2009 год с разбивкой по кварталам».

Динамика изменения структура пассива баланса Общества за анализируемый период представлена в таблице «Анализ структуры и динамики пассива баланса».

Формирование имущества ООО «ХХХ» за анализируемый период осуществлялось за счет собственных и заемных средств. Источники собственных средств по состоянию на 01.10.2009 года в основной массе представлены уставным и добавочным капиталами. Размер уставного капитала составляет 1 022 460 тыс. рублей, добавочный капитал составляет 908 696 тыс. рублей, и их доля в структуре собственных средств покрывает убытки отчетного года (200 063 тыс. рублей).

Наличие значительных убытков, полученных в 3 квартале 2009 года обусловлено следующими обстоятельствами :

1. ЗАО «Октан» осуществило на земельных участках, принадлежащих ООО «ХХХ» постройку объектов основных средств. Должник признал право собственности на указанные объекты в судебном порядке. Между должником и ЗАО «Октан» было подписано Соглашение от 19.01.2009 года о возмещении суммы расходов в размере 964 210 448,5 рублей в срок до 30.01.2009 года. Однако указанные расходы возмещены не были и в бухгалтерском учете не отражались.

2. На основании иска ЗАО «Октан», Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 24 июня 2009 года вынес решение в пользу истца. Предметом разбирательства основной долг не являлся. Должник не оспаривал сумму долга. Однако, в бухгалтерской отчетности Общества за полугодие обязательство перед ЗАО «Октан» не были отражены.

3. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд постановлением от 17 августа 2009 года отклонил жалобу должника и признал исковые требования ЗАО «Октан» в полном объеме. По результатам этого решения в бухгалтерский учет должника были внесены обязательства перед ЗАО «Октан», что и послужило резким увеличением убытков организации.

4. Фактически, признав в добровольном порядке обязательство в соответствии с Соглашением от 19.01.2009 года, ООО «ХХХ» обязано было отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности расходы по возведению построек и признать обязательство перед ЗАО «Октан» в 1 квартале 2009 года.

За 9 месяцев 2009 года структура собственного капитала существенным образом изменилась. Доля уставного капитала возросла с 7,8% до 13,72%, а доля добавочного капитала уменьшилась с 17% до 12,2% или на 519 607 тыс. рублей, что объясняется выбытием объектов основных средств.

Заемные средства по балансу представлены долгосрочными (3,38%) и краткосрочными (31,36%) обязательствами в размере соответственно 252 072 тыс. рублей и 2 336 487 тыс. рублей.

В структуре заемного капитала на 01.10.2009 года долгосрочные обязательства составляют 8,1%, тогда как по состоянию на 01.01.2009 года, указанное соотношение составляло 38,6%. Резкое изменение структуры заемных средств вызвано:

- ошибочным отражением в составе долгосрочных обязательств сумм кредитов, заключенных на срок более 12 месяцев, но на дату составления отчетности срок оплаты которых составлял менее 12 месяцев. При составлении бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2009 года ошибка была устранена.

- при подаче заявления о признании предприятия несостоятельным, в соответствии с условиями договоров, банковские учреждения потребовали досрочного возврата кредитов. Таким образом, долгосрочные обязательства были переведены в краткосрочные.

Доля кредиторской задолженности в валюте баланса за анализируемый период с 01.01.2009 года по 01.10.2009 года увеличилась в 3,6 раза. Отмечается также значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской начиная с 4 квартала 2007 года. По состоянию на 01.10.2009 года разрыв составил 3 053 672 тыс. рублей, или превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2,3 раза.

Расчет динамики соотношения дебиторской и кредиторской задолженности представлен в таблице: