Тренинг компетенций

№ п/п

Компетенция

Алгоритм

1

Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений объектов ос-новных средств при ис-пользовании линейного способа начисления амор-тизации

1. Определение первоначальной стоимости производствен-ного здания – С_перв..

2. Определение срока полезного использования.

3. Расчет ежемесячной суммы амортизационных отчислений по формуле

,

И – ежемесячная сумма амортизационных отчислений основ-ных средств; С_перв. – первоначальная стоимость основных средств; С_п.и.– срок полезного использования

2

Рассчитать остаточную стоимость объектов ос-новных средств

1. Определение первоначальной стоимости объектов основ-ных средств – С_перв..

2. Определение амортизационных отчислений И.

3. Расчет остаточной стоимости объектов основных средств – С_ост.

№ п/п

Этап (шаг) алгоритма

Конкретное действие в соответствии с алгоритмом

1.1

Определение первоначальной стоимости производственного здания С_перв.

В соответствии с условием задачи С_перв. составляет 120 000 000 руб.

1.2

Определение срока полезного использо-вания

В соответствии с постановлением Прави-тельства РФ «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы» здание можно отнести к десятой группе (имущество со сроком службы свыше 30 лет) и установить срок службы 32 года

1.3

Расчет ежемесячной суммы амортиза-ционных отчислений по формуле

,

где И – ежемесячная сумма аморти-зационных отчислений основных средств; С_перв. – первоначальная стоимость основных средств; С_п.и.– срок полезного использования

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

1

Принят к учету уставный капитал в сумме вкладов участников (после регистрации орга-низации)

75

80

2

Приняты в счет вкладов в уставный капитал имущество и денежные средства от учредителей

08, 10, 11 и т.п.

75

3

Отражено увеличение уставного капитала за счет:

– части добавочного капитала;

– части суммы нераспределенной прибыли

83

84

80

80

4

Отражено уменьшение уставного капитала в связи с:

– возвращением вкладов учредителям;

– списанием аннулированных акций

80

80

75

81

5

Отражено увеличение резервного капитала за счет направления нераспределенной прибыли

84

82

6

Отражено уменьшение резервного капитала вследствие:

– направления части капитала на выплату дивидендов;

–списания убытка;

– направления резервного капитала на покрытие убытков за прошлые годы

82

82

82

75

84

84

7

Осуществлена дооценка основных средств

01

83

8

Отражен эмиссионный доход

51, 52

83

9

Отражена разница в стоимости проданных и выкупленных акций:

– на увеличение доходов;

– на уменьшение доходов

81

91

91

81

10

Отражено направление добавочного капитала на:

– погашение сумм снижения стоимости основ-ных средств в результате их переоценки;

– увеличение уставного капитала;

– выплату дивидендов

83

83

83

01

80

75

11

Отражена задолженность по бюджетным средствам целевого назначения

76

86

12

Отражено фактическое поступление денежных средств государственной помощи

51 и др.

76

13

Отражено поступление имущества за счет бюджетных средств

08, 10 и др.

76

14

Принят на учет объект основных средств

01

08

15

Полученные бюджетные средства включены в состав доходов будущих периодов

86

98

16

Начислена амортизация по основным средствам

25, 26 и др.

02

17

Отнесена на внереализационные доходы часть бюджетных средств, использованная на финансирование капитальных вложений

98

91

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

Кредит

18

Отражено поступление бюджетных денежных средств на финансирование текущих расходов

51 и др.

76

19

Оприходованы приобретенные материалы

10

60

20

Оплачены за счет бюджетных средств приобретенные материалы

60

51

21

Бюджетные средства по приобретенным мате-риалам включены в состав доходов будущих периодов

86

98

22

Отпущены материалы в производство

20

10

23

Отнесена на внереализационные доходы часть бюджетных средств, использованных на финансирование текущих расходов

98

91

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

1

Поступление основных средств

Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал

08

75

2

Оприходованы приобретенные основные средства

01

08

3

Приняты безвозмездно поступившие основные средства

08

98

4

Осуществлена дооценка основных средств

01

83

5

Осуществлена уценка основных средств

91

01

6

Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства

01

91

7

Принят в эксплуатацию законченный строительный объект

01

08

8

Начисление амортизации основных средств

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производствах

20, 23, 25, 26, 97

02

9

Начислена амортизация по основным средствам, используемым на строительных работах

08

02

10

Начислена амортизация по основным средствам, обслуживающим процесс реализации продукции

44

02

11

Начислена амортизация по основным средствам, используемым в торговле

44

02

12

Начислена амортизация по основным средствам непроизводственного назначения

29

02

13

Начислена амортизация, ранее зарезервирован-ная в составе предстоящих расходов (по ремонту основных средств, возведению временных титульных сооружений и др.)

96

02

14

Ремонт основных средств

Отпущены материалы на ремонтные работы

20, 23, 25, 26, 44

10

15

Начислена оплата труда по ремонтным работам

20, 23, 25, 26, 44

10

16

Произведены начисления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, государст-венное и обязательное медицинское страхование

20, 23, 25, 26

69

17

Отражены расходы по ремонту основных средств, выполненному ремонтным цехом

23

10, 23, 25, 26, 70, 69, 76, 97

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

18

Списываются затраты ремонтного цеха по выполненным ремонтным работам

20, 25, 26, 44

23

19

Акцептован счет подрядчика за выполненные ремонтные работы

20, 23, 25, 44, 19

76

20

Начислен НДС по счету подрядчика

19

76

21

Создан резервный фонд на осуществление ремонтных работ

20, 23, 25, 26, 44, 29

96

22

Отражены расходы по ремонту при создании ремонтного фонда

96

10, 23, 70, 69, 76 и др.

23

Отражены расходы по ремонту основных средств

97

10,23,25,26,70,69 и др.

24

Списаны расходы будущих периодов по ремонту основных средств

20, 23, 25, 26, 44

97

25

Осуществлен ремонт основных средств непроизводственного назначения

29

76 и др.

26

Выбытие основных средств

Списана с баланса первоначальная стоимость основных средств

91

01

27

Списана сумма износа

02

01

28

Отражены расходы, связанные с выбытием основных средств

91

10,23,70, 69,76 и др.

29

Оприходованы материалы от ликвидации основных средств

10

91

30

Поступила выручка от реализации основных средств

51

91

31

Начислен НДС на сумму выручки от реализации

91

68

32

Переданы основные средства в счет вклада в уставный капитал другой организации:

– на согласованную стоимость;

– на остаточную стоимость;

– на превышение согласованной стоимости над остаточной;

– на превышение остаточной стоимости над согласованной;

– на сумму амортизации

58

-

-

91

02

-

01

91

-

01

33

Списана прибыль от выбытия основных средств производственного назначения

91

99

34

Списан убыток от выбытия основных средств производственного назначения

99

91

35

Начислен НДС по безвозмездно переданным основным средствам

91

68

36

Списан убыток от безвозмездного выбытия основных средств

99

91

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

1

Переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства в договорной оценке:

– на согласованную стоимость;

– на остаточную стоимость;

– на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)

58

-

-

-

01

91

№ п/п

Операция

Корреспондирующий счет

дебет

кредит

2

Списана амортизация по переданным основным средствам

02

01

3

Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал

91

76

4

Списан финансовый результат от передачи основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации:

– прибыль;

– убыток

91

99

99

91

5

Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основ-ным средствам)

76

51

91

76

6

Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости

58

76

76

51

7

Начислен доход на облигации по окончании года

76

91

8

Списана часть разницы между стоимостью при-обретения облигации и номинальной стои-мостью

91

58

9

Приобретены облигации по цене ниже номи-нальной

58

76

76

51

10

Начислен годовой доход по облигациям

76

91

11

Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами

58

91

12

Приобретены акции в иностранной валюте

58

76

76

52

13

Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте

76

91

14

Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте

52

76

15

Отражена курсовая разница, возникшая вследст-вие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления

76

91

16

Реализованы акции по продажной цене

76

91

17

Списана балансовая стоимость акций

91

58

18

Отражены расходы по продаже акций

91

51,76

19

Списан финансовый результат от продажи акций:

– прибыль;

– убыток

91

99

99

91

20

Предоставлены займы другим организациям

58

50,51,52

21

Начислены дивиденды по предоставленным займам

76

91

22

Возвращены ранее выданные займы

51

58

23

Предоставлены займы в натуральной форме

58

07,10,41 и др.

24

Отражен возврат займов в натуральной форме

07,10,41

58