26.Порядок документального оформлання касових операції. Касова книга.

При веденні обліку касових операцій підпр-ва корист-ся діючим Порядком ведення касових операцій у народ. господарстві України. Відповід-ть за дотримання касової дисципліни покладається на керівника. Посадову матер. особу, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей та ціних паперів, називають кассиром. З кассиром обов’язково укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Документальне оформлення. Перш, ніж приступити до обліку грошових коштів, слід мати первинні документи впорядковані належним чином та які повинні свідчити про рух цих коштів.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру (ПКО), підписаного головним бухгалтером або уповноваженими на це особами. При цьому особі, яка здала грошові кошти, після отримання їх касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. ПКО в залежності від цілей використання коштів, які надходять до каси, повинен мати юридичне обґрунтування. В прибутковому касовому ордері зазначають, від кого прийнято грошові кошти, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими.

Прибуткові та видатковіжасові ордери чи документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма № КО-3).

Оплата праці, виплата допомог по тимчасовій непрацездатності, стипендій, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного отримувача.

Заробітна плата виплачується за платіжною відомістю. По закінченню трьох днів на загальну суму виданої заробітної плати виписується видатковий касовий ордер. У випадках видачі коштів у відомості робиться надпис: "За довіреністю", а сама довіреність прикладається до платіжної відомості. Заробітна плата, не видана у встановлений термін,

депонується і здається до банку. На депоновані суми складається видатковий касовий ордер.

Всі факти надходження і вибуття готівки на підприємстві відображаються в касовій книзі.

Касова книга - обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.

В касовій книзі у хронологічній послідовності відображається витрачання і надходження готівки. Призначення цієї книги - слідкувати за поточним рахунком у банку, щоб власник мав щоденну інформацію про рух готівки, яка є джерелом існування підприємства.

Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або по документах, які його замінюють.

Для підприємств (організацій), які використовують різні іноземні валюти, є необхідним ведення окремих Касових книг по кожному виду валюти.

27. Значення, види і характеристика інвентаризації.

Розбіжності між фактичною наявністю матеріальних запасів з даними бухобліку можуть бути допущені в результаті наступних причин:

1) природні явища, тобто втрати, які відбуваються від пошкодження гризунами, наявності сорних домішок при випаровуванні, підвищенні вологості повітря

2) в результаті арифметичних помилок в момент оприбуткування або відпуску продукції

3) зловживання матеріально-відповідальних осіб

4) внаслідок стихійного лиха

Для з’ясування таких розбіжностей проводиться інвентаризація – це елемент методу бухобліку, який використовується для забезпечення перевірки відповідності облікових даних, про засоби, їх джерела і розрахунк шляхом перевырки ъх фактичної наявносіті в натурі або при проведенні співставлення документів і їх порівняння даними обліку.

Основні завдання інвентаризації:

1) визначення фактичної наявності матеріальних цінностей по місцях їх зберігання

2) виявлення засобів,які не використовуються в діяльності під-ва, не приносять економічної вигоди і відповідно повинні бути реалізовані або списані

3) перевірка умов зберігання

4) виявлення недоліків як в організації складського господарства, так і в організації первинного обліку ТМЦ

5) виявлення помилок і зловживань при веденні обліку

6) правильне визначення результатів інвентаризації та її відображення на рахунках обліку

Види інвентаризації:

1) Повна – охоплює всі види матеріальних цінностей розрахунків по всіх матеріально-відповідальних особах. Проводиться щорічно перед складанням щорічного звіту, але не раніше 1 жовтня

2) Часткова – це проведення інвентаризації по певній частині ТМЦ, або окремих матеріально-відповідальних особах

3) Суцільна – різновид повної інвентаризації, охоплює всі види засобів, які знаходяться на зберіганні однієї матеріально-відповідальної особи

За хар-ром проведення:

1) Планова – з ініціативи керівництва за раніше затвердженим планом і робочою програмою

2) Позапланова – проводиться з ініціативи вищестоячих органів, слідчих органів керівництва, без попередження матеріально-відповідальної особи

3) Необхідна – проводиться при зміні матер-відп. Особи та при приватизації держ. під-в, після стихійного лиха

4) Повторна – проводиться, коли виникають сумніви у правильності результатів попередньої інвентаризації