24. Облікова реєстрація господарських операцій.

На підставі даних первинних бухгалтерських документів інформацію про здійснені на підприємстві господарські операції групують в облікових реєстрах.

Облікові реєстри – цетаблиці спеціальної форми, в яких ролять систематизовані записи за рахунками бухгалтерського обліку на підставі даних первинних носіїв інформації.

Облікові реєстри (книги, відомості, журнали тощо) призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації про господарські операції, що містяться в оброблених і прийнятих до обліку первинних документах.

Процес відображення даних про здійснені господаоблікових реєстрах називають обліковою реєстрацію. Облікова реєстрація є другим етапом облікових робіт після первинної документації. Облікові реєстри складають щомісяця. Дані облікових реєстрів використовують для складання бухгалтерської звітності, проведення аудиту й аналізу господарської діяльності підприємства.

За зовнішнім виглядом реєстри поділяють на такі групи: -бухгалтерські книги; -картки; -окремі відомості(машинограми).

Бухгалтерські книги – це оправлені аркуші паперу спеціального графлення, в яких відображають дані про наявність господарських засобів, джерела їх формування та господарські процеси за синтетичними й аналітичними рахунками(наприклад касова книга, книга депонованих сум...)

Картки – це таблиці спеціальної форми і стандартних розмірів, виготовлені на цупкому папері і призначені для реєстрування господарських засобів (наприклад картки складського обліку матеріалів, інвентарні картки обліку основних фондів). При відкритті в бухгалтерії картки реєструють у спеціальному журналі. Картки широко використовують для аналітичного обліку товарно-матеріальних запасів підприємства.

Окремі відомості (машинограми) – це окремі таблиці різного формату зі спеціальним графленням(відомості,журнали-ордери, меморіальні ордери, обігові відомості). При веденні бухобліку з використанням обчислювальної техніки облікову реєстрацію роблять на електронних носіях і подають у вигляді машинограм.

За видами бухгалтерських засобів:

Хронологічні – реєстри, в яких записи здійснюють у хронологічній послідовності.

Систематичні – відображають у певній послідовності й з певним групуванням однорідні за екеономічним змістом операції.

Комбінованими називають реєстри, в яких записи роблять одночасно за хронологічним і систематичним порядком.

25. Оборотні відомості, їх значення, побудова та використання.

Для одержання узагальнюючих даних про стан об’єктів обліку на звітну дату і для перевірки повноти і правильності реєстрації госп.операцій на рахунках в кінці міс.,складаються оборотні відомості як в цілому по синтетичних рахунках, так і по аналітичних, які відкриваються до синтетичних. Оборотні відомості по синтетичних рахунках складаються шляхом перенесення даних про початкові та кінцеві сальдо, а також обороти безпосередньо з синтетичних рахунків. Об. відом-ті по синтетич.рах-ках складаються в грош. вимірнику і мають форму:

Назва і шифр Синтет. Рах-ків	Поч-ве сальдо	Обороти	Кін-ве сальдо
	Дт Кт	Дт Кт	Дт Кт

Всього: Сума Дт=Сумі Кт Сума Дт=Сумі Кт Сума Дт=Сумі Кт

Відомість по синт-них рах-ках вважається правильно складеною тоді, коли є три пари рівності:

• поч-ве сальдо по Дт і Кт обумовлено тим, що поч-ве сальдо відкривається на основі бух.балансу за попередній міс., який вже передбачає Актив=Пасив.

• Рівність оборотів обумовлена тим, що госп.операції відображені на рах-ку методом подвійного запису.

• Рівність кінцев-го сальдо по Дт і Кт обумовлена рівністю попередніх записів.

Оборотні відомості по аналітичних рах-ках – їх форма залежить від того, які засоби облічуються на відповідних анал-них рах-ках. По аналітич. Рах-ках не отримуються такі пари рівностей, як по синтетич-них, але підсумки в оборотних відомостях порівнюються з сальдо та оборотами синтетич-го рахунку, до якого відкриваються дані аналітич.рах-ки.

Приклад: оборотні відомості по аналітич.рах-ках товарно-матеріальних цінностей.

Назва аналітич.рах-ків	Початкове сальдо	Дебетовий оборот(надходження)	Кредитовий оборот(вибуття)	Кінцеве сальдо
	кількість ціна сума	кількість ціна сума	кількість ціна сума	кількість ціна сума