3. Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках

Банківські рахунки відкриваються зарубіжними підприємствами з метою зберігання на них готівки та ведення розрахунків. Банки можуть відкривати для підприємств декілька видів рахунків: поточні (банківський чековий рахунок, простий банківський рахунок, рахунок для розрахунків з персоналом та ін.) і депозитні.

Поточними називаються рахунки, які використовуються при здійсненні повсякденних банківських операцій та для знімання готівки.

Депозитні рахунки відкриваються в банках для розміщення на певний термін тимчасово вільних грошових коштів з метою отри­мання додаткових доходів у вигляді відсотків.

Для відкриття рахунків компанія подає в банк картку зі зразками підписів осіб, які мають право підписувати чеки та інші банківські документи. Після відкриття рахунку банк друкує і видає клієнтові чекову книжку з пронумерованими чеками. На кожний депозитний рахунок виписується Депозитний бланк у двох примірниках: оригінал – для банку, а другий примірник зі штампом банку – для клієнта.

Один раз на місяць банк надсилає власникові рахунку витяг з його рахунку (банківський звіт), в якому відображаються всі операції з надходження і вибуття грошових коштів за звітний період та їх залишок. До банківського звіту додаються всі оплачені та погашені банком чеки та інші первинні документи.

Облік грошових коштів на банківських рахунках у компаніях США ведеться на рахунку «Грошові кошти», а західноєвропейських країн – на рахунку «Рахунки в банках». Ці рахунки є реальними, балансо­вими, активними, мають дебетове сальдо, яке свідчить про залишок грошових коштів на банківських рахунках на певну дату. По дебету цих рахунків відображається надходження грошових коштів на рахунки в банках, по кредиту – їх вибуття.

При надходженні грошових коштів на банківські рахунки в обліку здійснюються такі бухгалтерські записи:

Дебет рахунку «Грошові кошти» або рахунку «Рахунки в банках»

Кредит рахунків:

«Виручка (дохід) від реалізації»;

«Рахунки до отримання»;

«Аванси отримані»;

та ін.

При списанні грошових коштів з банківських рахунків в обліку здійснюються такі бухгалтерські записи:

Дебет рахунків:

«Розрахунки з персоналом»;

«Рахунки до сплати»;

«Витрати на сплату відсотків»;

«Векселі до сплати»;

та ін.

Кредит рахунку «Грошові кошти» або рахунку «Рахунки в банках».

Завдання для практичних занять

Завдання 1

1. 1.   Відкрити касову книгу з двома колонками та здійснити записи за поточний місяць, використовуючи дані умови завдання 1.

2. 2.   Визначити залишок грошових коштів на кінець звітного періоду.

3. 3.   Здійснити звірку з Головною книгою, балансом.

Завдання 2

1. 1.   Відкрити касову книгу з трьома колонками та здійснити записи за поточний місяць, використовуючи дані таблиці 3.1.

2. 2.   Визначити залишок грошових коштів на кінець звітного періоду.

Умова завдання

Таблиця 3.1

Господарські операції фірми «Венус» за жовтень місяць 20ХХ року

Дата	Зміст господарських операцій	$
	Сальдо грошових коштів на початок місяця в:
	– касі	200
	– на рахунках у банку	50 000
01	Підприємець у встановлені терміни сплачує борг, тому йому надана знижка у розмірі 5%	800
04	Заборгованість за автомобіль постачальнику становить:	35 000
	Оплата проведена в термін, який забезпечує – одержання знижки розміром 2,5 %	?
	Сплачено суму заборгованості	?
05	Отримана готівка від надання транспортних послуг	1 500
06	Закуплені запасні частини з оплатою чеком	1 000
10	Отримано з розрахункового рахунку на виплату за­робітної плати	6 000
12	Готівкою сплачено за оренду приміщення	800
15	Боржник сплачує чеком заборгованість, надана знижка становить	3 250 65
30	Оплачено рахунок готівкою	256
	знижка надана в розмірі 2,5 %	?
30	Виручка від надання послуг за готівку надійшла в банк на рахунок	1 237