- •[До змісту] [Наступне] вступ
- •[До змісту] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] тематичний план дисципліни
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 2. Фінансова звітність
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 3. Облік грошових коштів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 4. Облік розрахунків із дебіторами
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 7. Облік фінансових вкладень і консолідована звітність
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Змістовий модуль 2. Облік зобов’язань, фінансових результатів, власного капіталу та основи управлінського обліку
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 11. Облік власного капіталу та розподіл прибутку у товариствах і корпораціях
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 12. Основи управлінського обліку
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1. Облік у системі управління
- •2. Характеристика видів бухгалтерського обліку
- •3. Характеристика форми бухгалтерського обліку сша
- •4. План рахунків бухгалтерського обліку та їх класифікація
- •Рахунок 11 «Каса»
- •Рахунок 12 «Рахунки дебіторів»
- •Рахунок 14 «Устаткування офіса»
- •Рахунок 16 «Орендна плата авансом»
- •Рахунок 22 «Заробітна плата до виплати»
- •Рахунок 31 «Капітал а. Стівенса»
- •Рахунок 33 «Вилучення капіталу а. Стівенса»
- •Рахунок 41 «Витрати на виплату зарплати»
- •Рахунок 44 «Витрати на орендну плату»
- •Рахунок 51 «Зароблений гонорар»
- •Рахунок 52 «Зведений рахунок фінансових результатів»
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Завдання 2
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Порівняльна характеристика форм організації бізнесу
- •Завдання 2
- •Порівняльна характеристика фінансового та управлінського обліку
- •Теми рефератів
- •Тема 2. Фінансова звітність Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Призначення і зміст фінансової звітності
- •2. Зміст, структура та методика складання Балансу
- •3. Звіт про прибутки та збитки, його зміст і методика складання
- •4. Призначення і методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •5. Характеристика Звіту про зміни у власному капіталі та Приміток до фінансової звітності
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Матеріальне забезпечення
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 4
- •Умова завдання
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Ділова гра
- •Сценарій ділової гри
- •Організація та порядок проведення ділової гри
- •Практичний матеріал для проведення ділової гри
- •Виписка з машинограм даних синтетичного та аналітичного обліку за 20хх р.
- •Інформація про наявність цінностей, які обліковуються на збалансованих рахунках
- •Розгляд результатів ділової гри
- •Показники фінансової сталості ват «Шанс» за 20хх р.
- •Тема 3. Облік грошових коштів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Склад грошових коштів і порядок їх відображення у фінансовій звітності
- •2. Облік грошових коштів у касі
- •3. Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках
- •Матеріальне забезпечення
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Касова книга з двома колонками
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Касова книга з трьома колонками
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 4. Облік розрахунків із дебіторами Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Економічна сутність, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •2. Облік рахунків до отримання, наданих знижок і повернення проданих товарів
- •3. Методика розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •4. Облік векселів до отримання
- •Завдання 4
- •Умова завдання
- •Періодизація дебіторської заборгованості фірми «Венус»
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Склад запасів підприємства і системи їх обліку
- •Відобразимо схематично зв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при використанні періодичної системи обліку запасів (дол.)
- •2. Методи оцінки запасів, їх порівняльна характеристика
- •Вплив методів оцінки запасів на прибуток
- •3. Інвентаризація запасів та відображення її результатів у системі рахунків
- •Порівняння впливу методів оцінки товарних запасів на прибуток фірми
- •Завдання 2
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 3
- •Порівняння впливу методів оцінки товарних запасів на прибуток фірми
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 6. Облік довгострокових активів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Суть, класифікація, оцінка й облік придбання основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Бухгалтерський запис на рахунках обліку
- •Нарахування амортизації за весь період експлуатації методом «одиниці продукції»
- •Нарахування амортизації на весь період експлуатації основного засобу за методом «суми чисел років»
- •3. Облік списання і реалізації основних засобів
- •4. Облік модернізації і ремонту основних засобів
- •5. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •6. Облік нематеріальних активів та їх амортизації
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 7. Облік фінансових вкладень і консолідована звітність Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Види інвестицій і порядок їх оцінки
- •2. Облік інвестицій в облігації і порядок амортизації премії та дисконту по придбаних облігаціях
- •3. Облік інвестицій в акції та порядок їх переоцінки
- •4. Облік інвестицій в асоційовані компанії
- •5. Консолідована фінансова звітність та порядок її складання
- •Баланс дочірньої компанії на 31.12.20хх р.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компанії на 31.12.20хх р.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Зразок модульного завдання Контрольна робота за змістовим модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Розрахункове завдання
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •1. Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •2. Облік рахунків і короткострокових векселів до сплати
- •3. Облік зобов’язань по заробітній платі та пов’язаних з нею відрахуваннях
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Суть, види та оцінка довгострокових зобов’язань
- •2. Облік довгострокових векселів
- •3. Види облігацій і порядок їх випуску
- •4. Облік довгострокових облігацій
- •Облік продажу облігацій за номіналом
- •Облік продажу облігацій зі знижкою (дисконтом)
- •Облік продажу облігацій з надбавкою (премією)
- •Облік викупу облігацій
- •Облік конвертації облігацій в акції
- •5. Облік довгострокових орендних зобов’язань
- •6. Облік пенсійних зобов’язань
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Тема 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Сутність, класифікація та порядок визнання доходів і витрат
- •2. Облік доходів і витрат
- •3. Порядок визначення та облік фінансових результатів
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Завдання 3
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 11. Облік власного капіталу та розподіл прибутку у товариствах і корпораціях Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Облік власного капіталу і розподіл прибутку в товариствах
- •2. Облік власного капіталу і розподіл прибутку в корпораціях
- •3. Облік нерозподіленого прибутку, оголошених і сплачених дивідендів
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Тема 12. Основи управлінського обліку Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Мета і функції управлінського обліку
- •2. Система рахунків управлінського обліку
- •3. Класифікація витрат в управлінському обліку
- •4. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Завдання 2
- •Перелік витрат виробничого підприємства «Світоч»
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Завдання 3
- •Умова завдання
- •Завдання 4
- •Завдання 2
- •Зразок модульного завдання Контрольна робота за змістовим модулем 2
- •Теоретичні питання
- •Розрахункове завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] порядок і критерії оцінювання знань студентів в умовах кредитно-модульної системи організації навчального процесу
- •Порядок нарахування додаткових балів
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] до іспиту з дисципліни «Облік у зарубіжних країнах»
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] додаток
- •Міжнародні стандарти фінансової звітності
- •Додаткова
- •[До змісту] [Попереднє]
Рахунок 33 «Вилучення капіталу а. Стівенса»
($)
Дата |
Зміст |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
місяць |
число |
||||
Грудень |
30 |
Оплачено витрати фірми |
500.00 |
|
500.00 |
|
31 |
Списано витрати за рахунок капіталу |
|
500.00 |
0 |
Таблиця 1.10
Рахунок 41 «Витрати на виплату зарплати»
($)
Дата |
Зміст |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
місяць |
число |
||||
Грудень |
25 |
Видана зарплата секретарю фірми |
500.00 |
|
500.00 |
|
31 |
Нарахована зарплата на останній тиждень грудня |
200.00 |
|
700.00 |
|
31 |
Списано витрати на зарплату на зведений рахунок фінансових результатів |
|
700.00 |
0 |
Таблиця 1.11
Рахунок 44 «Витрати на орендну плату»
($)
Дата |
Зміст |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
місяць |
число |
||||
Грудень |
31 |
Списана орендна плата, що відноситься до грудня |
100.00 |
|
100.00 |
|
31 |
Списуються витрати за оренду на зведений рахунок фінансових результатів |
|
100.00 |
0 |
Таблиця 1.12
Рахунок 51 «Зароблений гонорар»
($)
Дата |
Зміст |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
місяць |
число |
||||
Грудень |
27 |
Зроблено фото замовникам у кредит |
|
1.400.00 |
1.400.00 |
|
31 |
Списуються доходи за грудень на рахунок зведених фінансових результатів |
1.400.00 |
|
0 |
Таблиця 1.13
Рахунок 52 «Зведений рахунок фінансових результатів»
($)
Дата |
Зміст |
Дебет |
Кредит |
Сальдо |
|
місяць |
число |
||||
Грудень |
31 |
Списуються доходи за місяць |
|
1.400.00 |
1.400.00 |
|
31 |
Списуються витрати за грудень (700+100) |
800.00 |
|
600.00 |
|
31 |
Списується чистий прибуток на капітал |
600.00 |
|
0 |
Після запису всіх поточних господарських операцій із загального журналу реєстрації на рахунках Головної книги станом на 31 грудня бухгалтер складає робочу таблицю, яка включає пробний (оборотний) баланс, регулятиви (операції з нарахування резервів, списання витрат майбутніх періодів), відрегульований баланс, номінальний рахунок прибутків, балансовий звіт і пробний баланс на останній день звітного періоду.
Пробний баланс використовується для перевірки рівняння записів на рахунках. Він включає всі витрати, які витікають із ділових операцій фірми, що проведені у звітному періоді.
Наведемо приклад складання робочої таблиці на 31 грудня приватної фірми А. Стівенса (табл. 1.14).
1-й етап. У робочу таблицю записуються номери і назви рахун-ків (колонки А і Б) та залишки по рахунках станом на 30 число грудня місяця (колонки 1–2) і перевіряється рівність залишків по дебету і кредиту.
2-й етап. Бухгалтер у колонках 3–4 відображає коригуючі записи, в нашому прикладі це списання суми орендної плати (100.00), яка відноситься на витрати поточного місяця, і нарахування заробітної плати за останній тиждень місяця (200.00). Суми, що відображені по дебету і кредиту (кол. 3–4), повинні бути однакові. Коригування окремих рахунків – обов’язковий етап у кінці кожного звітного періоду. Воно необхідне для того, щоб інформація, яка подається у звіті, була якомога точнішою і повною.
Таблиця 1.14
Робоча таблиця зі складання пробного балансу фірми А. Стівенса на 31 грудня 20ХХ р.
Номер, назва рахунку |
Пробний баланс на 30.12.20ХХ р. |
Регуля-тиви |
Відрегульований пробний баланс |
Номінальний рахунок прибутків і збитків |
Балансовий звіт |
Пробний баланс на 31.12.20ХХ р. |
|||||||
А |
Б |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
ак-тив |
па-сив |
ак-тив |
па-сив |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
11 |
|
2.700.00 |
|
|
|
2.700.00 |
|
|
|
2.700.00 |
|
2.700.00 |
|
12 |
|
1.400.00 |
|
|
|
1.400.00 |
|
|
|
1.400.00 |
|
1.400.00 |
|
14 |
|
2.000.00 |
|
|
|
2.000.00 |
|
|
|
2.000.00 |
|
2.000.00 |
|
16 |
|
300.00 |
|
|
100.00 |
200.00 |
|
|
|
200.00 |
|
200.00 |
|
22 |
|
|
0 |
|
200.00 |
|
200.00 |
|
|
|
200.00 |
|
200.00 |
31 |
|
|
6.000.00 |
|
|
|
6.000.00 |
|
|
|
6.100.00 |
|
6.100.00 |
33 |
|
500.00 |
|
|
|
500.00 |
|
|
|
500.00 |
|
|
|
|
41 |
500.00 |
|
200.00 |
|
700.00 |
|
700.00 |
|
0 |
|
|
|
|
44 |
|
|
100.00 |
|
100.00 |
|
100.00 |
|
0 |
|
|
|
|
51 |
|
1.400.00 |
|
|
|
1.400.00 |
|
1.400.00 |
|
0 |
|
|
|
52 |
|
|
|
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
Разом: Прибу ток Усього |
7.400.00 |
7.400.00 |
300.00 |
300.00 |
7.600.00 |
7.600.00 |
800.00 |
1.400.00 |
6.800.00 |
6.200.00 |
6.300.00 |
6.300.00 |
|
|
|
|
|
|
|
600.00 |
|
|
600.00 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
1.400.00 |
1.400.00 |
6.800.00 |
6.800.00 |
|
|
3-й етап. Бухгалтер підраховує сальдо по кожному реальному рахунку після відображення коригуючих сум і записує в колонки 5–6. У цих колонках теж повинні бути ідентичні суми, таким чином визначається відрегульований пробний баланс.
4-й етап. Бухгалтер аналізує дані відрегульованого пробного балансу і співставляє отримані доходи з витратами поточного місяця (колонки 7–8). Для заповнення використовує зведений рахунок фінансових результатів.
Заключні записи в журналі реєстрації господарських операцій і в робочій таблиці по закриттю рахунків витрат, доходів і прибутків, а саме:
– закрити рахунки витрат, тобто списати сальдо цих рахунків на зведений рахунок фінансових результатів. У нашому прикладі, Дебет рахунку № 52 – 800.00, Кредит рахунку № 41 – 700.00 і № 44 – 100.00;
– закрити рахунок поточних прибутків на зведений рахунок фінансових результатів (Дебет рахунку № 51, Кредит рахунку № 52 – 1.400.00);
– розрахувати на зведеному рахунку фінансових результатів чистий прибуток чи збиток і перерахувати його на рахунок капіталу в приватних фірмах і товариствах (Дебет рахунку № 52, Кредит рахунку № 31 – 60 000).
У корпораціях ця сума перераховується на рахунок «Нерозподілений прибуток»;
– списати суму особистих витрат власника фірми на зменшення суми його капіталу в приватних фірмах і товариствах (Дебет рахунку № 31, Кредит рахунку № 32 – 500.00).
Доходом за місяць є зароблений гонорар (1.400.00), а витрати поточного місяця є витратами на виплату заробітної плати і на орендну плату в частині, що відноситься до грудня (700.00+100.00). Різниця між загальною сумою доходів і витрат є чистий прибуток (1.400.00–700.00–100.00)=600.00. Ця сума записується наступним рядком по колонці 7 і 8, таким чином, урівнюються доходи і витрати. Дані колонок 7 і 8 використовуються для складання звіту про прибутки і збитки.
5-й етап. Бухгалтер заповнює балансовий звіт (колонки 9–10), куди виносяться сальдо по всіх рахунках, крім номінальних, а також визначає різницю між активами і пасивами (6.800.00–6.200.00) = 600.00 і записує її в загальний підсумок активів. Дані колонок 9 і 10 використовуються для складання звіту про власний капітал.
6-й етап. Бухгалтер заповнює пробний баланс на 31 грудня. Але власний капітал зменшується на суму витрат поточного місяця. У нашому прикладі власний капітал А. Стівенса на 31.12.20ХХ р. (6.100.00=6.000.00+600.00–500.00).
Таким чином, пробний баланс після відображення регулятивів, закриття номінальних рахунків прибутків і збитків характеризує наявність активів, пасивів і власного капіталу після здійснення ділових операцій.
Крім цього, в бухгалтерський цикл входить ведення рахунків аналітичного обліку, так званих відображаючих рахунків.
Наприклад. Журнал обліку надходження готівки, Журнал обліку видачі готівки, Журнал обліку покупок, до рахунку «Запаси складу» відкриваються рахунки «Запаси складу № 1, № 2».
Заключним етапом бухгалтерського обліку є складання, на підставі робочої таблиці, фінансового звіту (балансу) та інших звітних таблиць.
Висновок. Процедура бухгалтерського обліку, яку ми описали, може бути коротко подана як дев’ять складових елементів.
Аналіз ділових операцій і запис їх у загальний журнал у хронологічному порядку.
Перенесення записів з журналу на рахунки в Головну книгу.
Підготовка пробного балансу в робочій таблиці.
Внесення коригуючих записів у робочу таблицю в кінці звітного періоду.
Запис у загальному журналі і на рахунках Головної книги коригуючих операцій.
Запис заключних операцій по закриттю окремих рахунків у загальний журнал і Головну книгу.
Підготовка другого варіанта пробного балансу після закриття рахунків.
Підготовка фінансових звітів Звіт про прибутки і збитки, баланс, Звіт про власний капітал (приватні фірми і товариства), звіт про рух грошових коштів та звіт про нерозподілений прибуток корпорації.
Перенесення сальдо рахунків у відповідні журнали в наступному році та в Головну книгу.
Перші п’ять етапів повторюються щомісячно чи кожного кварталу, а весь цикл (9 позицій) повторяється кожного фінансового року.
Крім названих форм звітності може додаватися пояснювальна записка, де зазначають методи розрахунку амортизації, оцінки товарних запасів, списки основних засобів, дебіторів і кредиторів тощо.
Весь цикл бухгалтерського обліку може виконуватися як вручну, так і з використанням комп’ютерних технологій.