- •[До змісту] [Наступне] вступ
- •[До змісту] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] тематичний план дисципліни
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 2. Фінансова звітність
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 3. Облік грошових коштів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 4. Облік розрахунків із дебіторами
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 6. Облік довгострокових активів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 7. Облік фінансових вкладень і консолідована звітність
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Змістовий модуль 2. Облік зобов’язань, фінансових результатів, власного капіталу та основи управлінського обліку
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 11. Облік власного капіталу та розподіл прибутку у товариствах і корпораціях
- •Методичні рекомендації до вивчення теми
- •Тема 12. Основи управлінського обліку
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1. Облік у системі управління
- •2. Характеристика видів бухгалтерського обліку
- •3. Характеристика форми бухгалтерського обліку сша
- •4. План рахунків бухгалтерського обліку та їх класифікація
- •Рахунок 11 «Каса»
- •Рахунок 12 «Рахунки дебіторів»
- •Рахунок 14 «Устаткування офіса»
- •Рахунок 16 «Орендна плата авансом»
- •Рахунок 22 «Заробітна плата до виплати»
- •Рахунок 31 «Капітал а. Стівенса»
- •Рахунок 33 «Вилучення капіталу а. Стівенса»
- •Рахунок 41 «Витрати на виплату зарплати»
- •Рахунок 44 «Витрати на орендну плату»
- •Рахунок 51 «Зароблений гонорар»
- •Рахунок 52 «Зведений рахунок фінансових результатів»
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Завдання 2
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Порівняльна характеристика форм організації бізнесу
- •Завдання 2
- •Порівняльна характеристика фінансового та управлінського обліку
- •Теми рефератів
- •Тема 2. Фінансова звітність Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Призначення і зміст фінансової звітності
- •2. Зміст, структура та методика складання Балансу
- •3. Звіт про прибутки та збитки, його зміст і методика складання
- •4. Призначення і методика складання Звіту про рух грошових коштів
- •5. Характеристика Звіту про зміни у власному капіталі та Приміток до фінансової звітності
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Матеріальне забезпечення
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 4
- •Умова завдання
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Ділова гра
- •Сценарій ділової гри
- •Організація та порядок проведення ділової гри
- •Практичний матеріал для проведення ділової гри
- •Виписка з машинограм даних синтетичного та аналітичного обліку за 20хх р.
- •Інформація про наявність цінностей, які обліковуються на збалансованих рахунках
- •Розгляд результатів ділової гри
- •Показники фінансової сталості ват «Шанс» за 20хх р.
- •Тема 3. Облік грошових коштів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Склад грошових коштів і порядок їх відображення у фінансовій звітності
- •2. Облік грошових коштів у касі
- •3. Документальне оформлення і облік операцій по банківських рахунках
- •Матеріальне забезпечення
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Касова книга з двома колонками
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Касова книга з трьома колонками
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 4. Облік розрахунків із дебіторами Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Економічна сутність, класифікація та оцінка дебіторської заборгованості
- •2. Облік рахунків до отримання, наданих знижок і повернення проданих товарів
- •3. Методика розрахунку та облік резерву сумнівної дебіторської заборгованості
- •4. Облік векселів до отримання
- •Завдання 4
- •Умова завдання
- •Періодизація дебіторської заборгованості фірми «Венус»
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Склад запасів підприємства і системи їх обліку
- •Відобразимо схематично зв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при використанні періодичної системи обліку запасів (дол.)
- •2. Методи оцінки запасів, їх порівняльна характеристика
- •Вплив методів оцінки запасів на прибуток
- •3. Інвентаризація запасів та відображення її результатів у системі рахунків
- •Порівняння впливу методів оцінки товарних запасів на прибуток фірми
- •Завдання 2
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 3
- •Порівняння впливу методів оцінки товарних запасів на прибуток фірми
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 6. Облік довгострокових активів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Суть, класифікація, оцінка й облік придбання основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Бухгалтерський запис на рахунках обліку
- •Нарахування амортизації за весь період експлуатації методом «одиниці продукції»
- •Нарахування амортизації на весь період експлуатації основного засобу за методом «суми чисел років»
- •3. Облік списання і реалізації основних засобів
- •4. Облік модернізації і ремонту основних засобів
- •5. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •6. Облік нематеріальних активів та їх амортизації
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 7. Облік фінансових вкладень і консолідована звітність Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Види інвестицій і порядок їх оцінки
- •2. Облік інвестицій в облігації і порядок амортизації премії та дисконту по придбаних облігаціях
- •3. Облік інвестицій в акції та порядок їх переоцінки
- •4. Облік інвестицій в асоційовані компанії
- •5. Консолідована фінансова звітність та порядок її складання
- •Баланс дочірньої компанії на 31.12.20хх р.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компанії на 31.12.20хх р.
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Зразок модульного завдання Контрольна робота за змістовим модулем 1
- •Теоретичні питання
- •Розрахункове завдання
- •Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
- •1. Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •2. Облік рахунків і короткострокових векселів до сплати
- •3. Облік зобов’язань по заробітній платі та пов’язаних з нею відрахуваннях
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Суть, види та оцінка довгострокових зобов’язань
- •2. Облік довгострокових векселів
- •3. Види облігацій і порядок їх випуску
- •4. Облік довгострокових облігацій
- •Облік продажу облігацій за номіналом
- •Облік продажу облігацій зі знижкою (дисконтом)
- •Облік продажу облігацій з надбавкою (премією)
- •Облік викупу облігацій
- •Облік конвертації облігацій в акції
- •5. Облік довгострокових орендних зобов’язань
- •6. Облік пенсійних зобов’язань
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Тема 10. Облік доходів, витрат і фінансових результатів Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Сутність, класифікація та порядок визнання доходів і витрат
- •2. Облік доходів і витрат
- •3. Порядок визначення та облік фінансових результатів
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Завдання 3
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Теми рефератів
- •Завдання для індивідуальної роботи студентів Завдання 1
- •Завдання 2
- •Тема 11. Облік власного капіталу та розподіл прибутку у товариствах і корпораціях Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Облік власного капіталу і розподіл прибутку в товариствах
- •2. Облік власного капіталу і розподіл прибутку в корпораціях
- •3. Облік нерозподіленого прибутку, оголошених і сплачених дивідендів
- •Завдання для практичних занять Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання для самостійної роботи студентів Завдання 1
- •Умова завдання
- •Завдання 2
- •Тема 12. Основи управлінського обліку Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
- •1. Мета і функції управлінського обліку
- •2. Система рахунків управлінського обліку
- •3. Класифікація витрат в управлінському обліку
- •4. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Завдання 2
- •Перелік витрат виробничого підприємства «Світоч»
- •Питання для самоконтролю
- •Завдання 2
- •Умова завдання
- •Завдання 3
- •Умова завдання
- •Завдання 4
- •Завдання 2
- •Зразок модульного завдання Контрольна робота за змістовим модулем 2
- •Теоретичні питання
- •Розрахункове завдання
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] порядок і критерії оцінювання знань студентів в умовах кредитно-модульної системи організації навчального процесу
- •Порядок нарахування додаткових балів
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] до іспиту з дисципліни «Облік у зарубіжних країнах»
- •[До змісту] [Попереднє] [Наступне] [До змісту] [Попереднє] [Наступне] додаток
- •Міжнародні стандарти фінансової звітності
- •Додаткова
- •[До змісту] [Попереднє]
Тема 2. Фінансова звітність Методичні поради до вивчення теми Перелік питань
1. Призначення і зміст фінансової звітності.
2. Зміст, структура та методика складання Балансу.
3. Звіт про прибутки та збитки, його зміст і методика складання.
4. Призначення і методика складання Звіту про рух грошових коштів.
5. Характеристика Звіту про зміни у власному капіталі та Приміток до фінансової звітності.
1. Призначення і зміст фінансової звітності
У процесі опрацювання матеріалу даної теми слід зосередити увагу на тому, що підготовка фінансової звітності, яка є основним джерелом інформації про напрями, результати та перспективи діяльності підприємства, є завершальним етапом ведення бухгалтерського обліку. Фінансова звітність – це система показників, які характеризують майновий та фінансовий стан підприємства на звітну дату, а також фінансові результати діяльності підприємства та рух його грошових потоків за звітний період. Вона є невід’ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку. В умовах ринкової економіки фінансова звітність базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, яка єднає підприємство з суспільством і діловими партнерами – користувачами інформації про діяльність підприємства та перспективи його розвитку. Зокрема, вона забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо оцінки майнового стану підприємства, джерел фінансування його діяльності, фінансової сталості, ліквідності, платоспроможності, ділової активності та конкурентоспроможності; визначення стратегії і тактики розвитку підприємства, а також вишукування резервів зміцнення його фінансового стану та підвищення ефективності функціонування.
Надання користувачам повної, об’єктивної інформації про фінансовий стан і фінансові результати діяльності підприємства для прийняття ними виважених управлінських рішень є метою складання фінансової звітності. Зважаючи на це, інформація, в якій зацікавлені всі користувачі, повинна давати можливість оцінити спроможність підприємства стабільно функціонувати, відтворювати грошові кошти та інші активи, генерувати прибуток, а також порівнювати інформацію за різні звітні періоди з метою визначення тенденцій у змінах окремих показників, що цікавлять користувачів, та фінансового стану в цілому. Найбільш повна реалізація цих завдань можлива за умови формування інформації у фінансовій звітності з дотриманням основних вимог (рис. 2.1).
Рис. 2.1. Вимоги до фінансової звітності
Фінансову звітність складають підприємства, які є юридичними особами, незалежно від форм власності, включаючи і підприємства з іноземними інвестиціями. Суб’єкти господарювання, які мають дочірні підприємства, складають і подають, крім власного фінансового звіту, також консолідовану звітність. Підприємства складають фінансову звітність за місяць, квартал і рік наростаючим підсумком з початку року. При цьому місячна і квартальна звітність є проміжною. Річні звіти готуються за результатами фінансового року. Як правило, він закінчується 31 грудня, але необов’язково фінансовий рік повинен збігатися з календарним. Фінансовий рік містить послідовних 12 місяців, або 52 тижні, або тринадцять 4-х тижневих періодів. Так, фінансовий рік компанії може починатися 1 квітня і закінчуватися 31 березня.
Фінансова звітність є відкритою для оприлюднення та доступною для ознайомлення зацікавленим користувачам. Річні звіти видаються, як правило, у вигляді гарно оформлених брошур, в яких компанії розкривають напрями, результати та перспективи діяльності і знайомлять зацікавлених осіб зі станом своїх справ. Акціонерні компанії відкритого типу розповсюджують свої звіти серед громадськості з метою залучення інвесторів. Компанії закритого типу більш стримані в цьому, але примірник звіту, зареєстрований певним чином, завжди може бути наданий для ознайомлення будь-якому кредитору або представникові громадськості. Звіти публікуються лише за наявності висновку аудиторської фірми про достовірність наведеної інформації. Перед розсилкою акціонерам річні звіти реєструються в спеціальних установах. У США, наприклад, в Бюро реєстрації корпорацій.
Загальні вимоги до фінансових звітів щодо їх складу, структури та змісту основних форм викладені в Міжнародних стандартах бухгалтерського обліку (МСБО): 1 «Подання фінансових звітів», 7 «Звіт про рух грошових коштів», 8 «Облікова політика, зміни в облікових оцінках та помилки», 14 «Звітність за сегментами», 27 «Консолідовані та окремі фінансові звіти», 29 «Фінансова звітність в умовах гіперінфляції», 30 «Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ», 34 «Проміжна фінансова звітність», в Першій та Четвертій Директивах ЄС. Згідно з цими нормативними документами річні звіти, належним чином затверджені та завірені аудиторами, повинні бути опубліковані. Виняток надається невеликим і середнім компаніям, для яких необов’язковим є аудиторський висновок, а Баланс і Звіт про прибутки та збитки можуть складатися за скороченою формою.
Річний звіт складається з двох частин. Перша – адміністративно-управлінський огляд – це звіт (або звернення) президента компанії чи голови Ради директорів. Друга – безпосередньо фінансовий звіт.
Зміст першої частини жорстко не регламентується. В ній міститься управлінський огляд та аналіз результатів роботи компанії. Оскільки адміністрація краще обізнана у справах підприємства, ніж зовнішні користувачі фінансової інформації, її погляд на господарські операції, події та обставини, пояснення їх впливу на фінансовий стан підприємства сприяє кращому розумінню фінансового звіту.
Друга частина річного звіту – фінансовий звіт – включає:
– Баланс;
– Звіт про прибутки та збитки;
– Звіт про зміни у власному капіталі;
– Звіт про рух грошових коштів.
До фінансових звітів надаються Пояснювальні примітки, в яких розкривається:
– облікова політика підприємства;
– інформація, яка не наведена у формах фінансової звітності, але вимагається відповідними стандартами;
– інформація, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
З метою забезпечення належного розуміння фінансової звітності користувачами вона повинна розкривати всю суттєву інформацію. Відповідності до Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 1 «Подання фінансових звітів» у звітах має вказуватись:
– назва підприємства;
– країна знаходження;
– дата звітності та звітний період;
– короткий опис характеру діяльності підприємства і його юридичної форми;
– валюта звітності та одиниця її виміру.
У разі необхідності грошові суми і класифікація статей повинні бути доповнені іншою інформацією, яка пояснює їх зміст. Важливі статті рекомендується виділяти окремо, а не у складі інших статей. Фінансові звіти повинні містити відповідні дані за попередній період.
Заголовки, назви розділів, найменування статей річної звітності не регламентуються Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО), тому правильний їх підбір повинен полегшити читання звітів і сприяти їх кращому розумінню.
Склад річної фінансової звітності підприємств окремих країн має свої особливості та регламентується законодавчими і нормативними актами кожної з них. Так, наприклад, склад фінансової звітності підприємств Російської Федерації (крім бюджетних установ) наведений на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Склад фінансової звітності підприємств Російської Федерації