Тема 3. Бухгалтерский баланс

3.1. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание

3.2. Влияние хозяйственных операций на баланс. Четыре типа балансовых изменений

3.1. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание

Бухгалтерский баланс – это способ группировки в денежной оценке хозяйственных средств и источников их образования на 1-ое число месяца.

Для всех организаций разработана единая форма баланса. Баланс представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона – Актив, правая – Пассив.

В активе отражается состав хозяйственных средств и их размещение, в пассиве – источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.

Итог актива всегда равен итогу пассива, так как средства равны источникам.

Баланс составляется на основании выведенных на счетах остатков.

Виды бухгалтерских балансов зависят от объема содержания и времени их составления. Различают балансы квартальные и годовые. В квартальные балансы включаются изменения, происходящие в составе средств и источников за квартал, в годовые – за год.

Актив и Пассив баланса состоит из статей и разделов.

Статьей называется каждая строка баланса, имеющая свое название. Однородные по экономическому содержанию статьи объединяются в разделы.

Баланс организации имеет всего 5 разделов: два раздела в Активе и три раздела в Пассиве.

Первый раздел Актива баланса "Внеоборотные активы" включает следующие статьи:

Основные средства;

Нематериальные активы;

Доходные вложения в материальные ценности;

Вложения во внеоборотные активы;

Прочие внеоборотные активы.

Второй раздел Актива баланса "Оборотные активы" включает статьи:

Запасы и затраты;

Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам;

Дебиторская задолженность;

Расчеты с учредителями;

Денежные средства;

Финансовые вложения;

Прочие оборотные активы

Третий раздел Пассива баланса "Капитал и резервы" включает статьи:

Уставный фонд;

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей);

Резервный фонд;

Добавочный фонд;

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода;

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток );

Целевое финансирование;

Доходы будущих периодов.

Четвертый раздел Пассива баланса "Долгосрочные обязательства":

Долгосрочные кредиты и займы;

Прочие долгосрочные обязательства.

Пятый раздел Пассива баланса "Краткосрочные обязательства" включает следующие статьи:

Краткосрочные кредиты и займы;

Кредиторская задолженность;

Задолженность перед учредителями;

Резервы предстоящих расходов;

Прочие краткосрочные обязательства.

3.2. Влияние хозяйственных операций на баланс. Четыре типа балансовых изменений

Ежедневно в организации совершается целый ряд хозяйственных операций, которые вызывают изменения в средствах и источниках их образования.

В зависимости от содержания хозяйственных операций существует четыре типа балансовых изменений.

I тип. Хозяйственные операции вызывают изменения только в Активе баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменяется. Равенство Актива и Пассива сохраняется.

∑ А + а – а = ∑ Р

Например: Поступили в кассу деньги с расчетного счета в сумме 5 млн. рублей

Дт 50 Кт 51 5 млн. рублей

Касса (+) Расчетный счет (–)

Изменения по данной операции будут записаны в баланс на статью Касса (+), на статью Расчетный счет (–). Итог баланса остается без изменений.

II тип. Хозяйственные операции вызывают изменения только в Пассиве баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму. Итог баланса не изменяется. Равенство Актива и Пассива сохраняется.

∑ А = ∑ Р + р – р

Например: Удержан подоходный налог из заработной платы работников организации в сумме 700 тыс. рублей.

Дт 70 Кт 68 700 тыс. рублей

Расчеты с персоналом Расчеты по налогам

по оплате труда (-) и сборам (+)

По данной операции изменения будут записаны в Пассив баланса по статье Расчеты с персоналом по оплате труда (-), а по статье Расчеты по налогам и сборам (+). Итог баланса остается без изменений.

III тип. Хозяйственные операции вызывают изменения в Активе и Пассиве баланса: одна статья в Активе и одна статья в Пассиве увеличиваются на одну и ту же сумму. Итог баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции. Равенство Актива и Пассива сохраняется.

∑ А + а = ∑ Р + р

Например: Получены материалы от поставщиков на сумму 600 тыс. рублей

Дт 10 Кт 60 600 тыс. рублей

Материалы (+) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (+)

По данной операции изменения будут записаны в Актив баланса по статье Материалы (+) и в Пассив баланса по статье Расчеты с поставщиками и подрядчиками (+). Итог баланса увеличивается на 600 тыс. рублей. Равенство Актива и Пассива сохраняется.

IV тип. Хозяйственные операции вызывают изменения в Активе и Пассиве баланса: одна статья в Активе и одна статья в Пассиве уменьшаются на одну и ту же сумму. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции. Равенство Актива и Пассива сохраняется.

∑ А - а = ∑ Р – р

Например: Погашена с расчетного счета задолженность по краткосрочному кредиту в сумме 10 млн.рублей

Дт 66 Кт 51 10 млн. рублей

Расчеты по краткосрочным Расчетный счет (–)

кредитам и займам (-)

По данной операции изменения будут отражены в Активе баланса по статье Расчетный счет (-) и в Пассиве баланса по статье Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (-). Итог баланса уменьшится на 10 млн. рублей. Равенство Актива и Пассива сохраняется.