Корреспонденция счетов

1. Начислена оплата труда агроному, бригадиру

Дт 25/1 Кт 70

2. Произведены отчисления в фонд социальной защиты населения

Дт 25/1 Кт 69

3. Произведено начисление страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Дт 25/1 Кт 76/2

4. Начислена амортизация на здание семенной, кормовой лаборатории

Дт 25/1 Кт 02

5. Списаны командировочные расходы бригадира, агронома

Дт 25/1 Кт 71

6. Начислена заработная плата зоотехнику, ветврачу

Дт 25/2 Кт 70

7. Начислена амортизация на здание ветлаборатории

Дт 25/2 Кт 02

8. Начислена оплата труда руководителю, бухгалтеру, экономисту, инженеру

Дт 26 Кт 70

9. Списаны командировочные расходы руководящих работников (бухгалтера, экономиста, инженера)

Дт 26 Кт 71

Расходы, учтенные на счетах 25 и 26 ежемесячно (ежеквартально) списываются на счета основного производства и в балансе не отражаются

Дт 20/1,20/2, 20/3 Кт 25,26

1.11. Назначение и строение отчетно-распределительных счетов

К отчетно-распределительным счетам относят счета 63 "Резервы по сомнительным долгам", 96 "Резервы предстоящих расходов", 97 "Расходы будущих периодов", 98 "Доходы будущих периодов". Они предназначены для учета расходов и доходов, а также резервов и распределения их между теми отчетными периодами, к которым они относятся.

Счет 97 "Расходы будущих периодов" активный, предназначен для учета расходов, совершаемых в текущем периоде, и списания их на затраты производства в последующие годы, месяцы (расходы на аренду помещений, уплаченная вперед сумма подписки на газеты и журналы, затраты на ремонт, производимый в течение года неравномерно и т.д.).

Дт Схема счета 97 "Расходы будущих периодов" Кт

S' - сумма расходов на начало месяца
До - увеличение расходов S'' - сумма расходов на конец месяца	Ко - ежемесячное списание расходов, относящихся к данному отчетному периоду

Пример: Затраты на строительство летнего лагеря для свиней составили 3 600 000 руб.

Дт 97 Кт 70, 69, 76/2, 10, 23 - 3 600 000 руб.

Эксплуатироваться лагерь будет в течение 3-х лет. Распределение расходов на его строительство и списание в затраты производства будет производиться в течение 3-х лет ежемесячно равными частями

(3 600 000 : 3) : 12 ═ 100 000 руб.

Дт 20/2 Кт 97 100 000 руб.

Счет 98 "Доходы будущих периодов" пассивный. По кредиту отражаются доходы, относящиеся к будущим периодам, а по дебету - списание доходов за счет того периода, к которому они относятся.

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" пассивный. Он предназначен для учета резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет, ремонта основных средств, предстоящую оплату отпусков и др. Резервы создаются ежемесячно, а используются по мере необходимости (начисления отпускных, вознаграждений)

Дт Схема счета 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей" Кт

	S' - сумма неиспользованного резерва на начало месяца
До - уменьшение (использование) резерва	Ко - увеличение (создание) резерва S" - сумма неиспользованного резерва на конец месяца

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет образуется по категориям работников ежемесячно из расчета среднего % выплат за стаж работы от суммы, начисленной им оплаты труда.

Резерв на предстоящую оплату отпусков образуется по усмотрению руководителя организации и обуславливается сезонностью расходов на оплату отпусков.

При создании резервов дебетуют счета затрат

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96

При использовании (начислении отпускных и вознаграждений)

Дт 96 Кт 70

Однако в настоящее время в большинстве организаций резервы не образуются в связи с инфляцией. Начисленные суммы отпускных и вознаграждений за выслугу лет относят сразу на затраты производства.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" пассивный, предназначен для обобщения информации о создании и использовании сумм резервов по сомнительным долгам. Резервы формируются для погашения безнадежных к получению сумм дебиторской задолженности.