53.Факторный анализ прибыли.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ. Методика анализа прибыли основана на разделение затрат на переменные (В) и постоянные (А), она позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого числа важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Маржинальный доход (МД) – это прибыль в сумме с постоянными затратами (А)

МД=П+А

Ставка маржинального дохода Дс=Ц-В, где В-переменные затраты на ед.прод.

Следовательно П=К*Дс-А, где К- кол-во ед.проданной продукции

П=К*(Ц-В)-А

Рентабельность анализируется по след.модели: R=П/З= К*(Ц-В)-А / К*В+А

Т.о. данная методика позволяет учитывать влияние объема продаж.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего изменения прибыли (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р₁ - Р₀,

где Р₁ - прибыль отчетного года; Р₀ - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

D Р₁ = N_p1 - N_p1,0 = å p₁q₁ - å p₀q₁,

где N_p1 = å p₁q₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий); N_p1,0 = å p₀q₁ - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где Р₀ - прибыль базисного года; К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₀ - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р₃):

D Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀,

где N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N₀ - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (D Р₄):

D Р₄ = S_1,0 - S₁,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = Р₁ - Р₀ = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,

где D Р - общее изменение прибыли.

Вопрос№54 Факторный анализ производительности труда.

Один из возможных вариантов классификации факторов, влияющих на производительность труда

Обычно исследуется влияние следующих факторов:

а) структурных сдвигов:

- в составе продукции;

- в составе подразделений предприятия;

б) уровня кооперирования;

в) удельного веса рабочих в общей численности работающих;

г) действительного фонда времени и часовой производительности рабочих.

Оценка влияния факторов структурных сдвигов в составе продукции :

- - выработка 1 работающего, руб/чел.

- - себестоимость 1 нормо-час валовой продукции, р/н-час;

А) Относительное изменение выработки в стоимостном выражении

- - индекс себестоимости нормо-часа, отражающий влияние структурных сдвигов в составе продукции;

Б) абсолютное изменение выработки в стоимостном выражении, рассчитанное методом цепных подстановок

Оценка влияния факторов структурных сдвигов в составе подразделений предприятия:

• На изменение уровня производительности предприятия оказывает влияние изменение производительности труда отдельных структурных подразделений, а также изменение удельного веса этих структурных подразделений по численности работающих с различным уровнем производительности труда работающих.

• Для оценки используется индекс производительности переменного, постоянного состава и структурных сдвигов.

Индекс производительности постоянного состава.

Характеризует влияние динамики выработки одного работающего без учета структурных сдвигов.

Индекс структурных сдвигов

- удельный вес i-го подразделения в численности работающих на предприятии.

- производительность труда работающего i-го подразделения, р/чел.

Оценка влияния уровня кооперирования (1):

Уровень кооперирования – удельный вес продукции, получаемой со стороны.

Схема анализа.

1. Рассчитывается индекс выработки Iв:

ВП – полная себестоимость валовой продукции, р.;

2. Рассчитывается индекс кооперирования Iкооп

dк – удельный вес продукции, получаемой со стороны в общем объеме (коэффициент кооперирования);

Скоп – стоимость кооперированных поставок в себестоимости валовой продукции, р.

Оценка влияния уровня кооперирования (2):