46.Построение аналитического баланса и аналитический отчет о прибылях и убытках.

Преобразовать (укрупнить или разукрупнить) и уточнить стандартный бухгалтерский баланс:

Уменьшить уставный капитал предприятия на величину неоплаченного капитала (задолженности учредителей).

Проставить реальную стоимость внеоборотных активов.

Скорректировать стоимость оборотных активов (запасы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства) и обязательств (кредиторская задолженность, кредиты) на суммы, по какой-либо причине не попавшие в бухгалтерский баланс.

Скорректировать возникшую разницу между стоимостью активов и пассивов удобнее всего через специально созданную статью аналитического баланса "Накопленный капитал". Эта аналитическая статья объединяет в себе все виды нераспределенной прибыли, резервов, образованных за счет прибыли, фондов накопления и потребления и других подобных статей баланса. Она показывает, что фактически заработало предприятие за всю историю своего существования (для приватизированных предприятий - с момента акционирования).

Аналитический отчет о прибылях и убытках:

Скорректировать выручку от реализации на суммы реализации, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет.

Скорректировать затраты на реализованную продукцию на суммы затрат, по каким-либо причинам не попавшим в бухгалтерский отчет или же по налоговому законодательству относимые на погашение за счет прибыли.

Разделить затраты на реализованную продукцию на переменные и постоянные составляющие по степени их зависимости от изменения объемов производства и реализации.

В составе постоянных затрат выделить отдельными позициями статьи "Амортизационные отчисления" и "Проценты за кредиты".

Налоги, исчисляемые до налогообложения прибыли, выделить из прочих операционных затрат и включить в состав затрат на реализованную продукцию.

Выделить отдельными позициями доходы и расходы, связанные с реализацией внеоборотных активов и прочего имущества предприятия и ценных бумаг, а также курсовые разницы.

47 Преобразование функциональных связей в детерменированных факторных моделях

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последоват\сть выполняемых процедур: 1)построение экономически обоснованной детерминир.фактор.модели. Смысл этого этапа состоит в следующем: любое расширение жестко детерминир-ой факторной модели не должен противоречить логике связи “причина – следствие”. В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и ПТ (ПТ). Теоретически можно исследовать три модели:

С позиции факторного анализа только первая имеет смысл, т.к. в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие).

2)выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его вып\ия. Здесь выбирается один из приемов факторного анализа: интегральный, цепных подстановок, логарифмический и др. Каждый из этих приемов имеет свои достоинства и недостатки.

3)реализация счетных процедур анализа модели; 4)формулир\ние выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Приемы моделирования применительно к классу детерминированных факторных систем

1)Метод удлинения факторной системы.

Исходная факторная система У = а/b

Если b = I + m + n + р, тоУ = а/( I + m + n + р).

2)Метод расширения фактор. системы.

Исход. фактор. система у = а / b .

Если и числитель, и знаменатель дроби «расширить» умножением на одно и то же число, то получим новую фактор.систему:

у = а *с/ b*с = Х1 * Х2,т. e.мультипликатив.модель вида у = П хi

3)Метод сокращения факторной системы.

Исход.факторная система у = а / b

Если и числитель, и знаменатель дроби разделить на одно и тоже число, то получим новую фактор.систему (при этом, естественно, должны быть соблюдены правила выделения факторов): у = (а : с) / (b : с) = Х1 / Х2.

В дан.случ. имеем конечную фактор.сис\у вида у= Х1 / Х2. Так. образом, сложный процесс формир\ия уровня изуч\мого показ\я хоз.деят\ти м\т б\ь разложен различ. приемами на его составляющие (факторы) и представлен в виде модели детерминир. Фактор.системы.

В детерминированном факторном анализе можно выделить четыре типовые задачи:

1.Оценка влияния относит. изм\ия факторов на относит. изм\ие результативного показателя. 2.Оценка влияния абсолют. изменения i-го фактора на абсолют. изменение результатив. показ\я. 3.Опред\ие отношения величины изм\ия результативного показ\я, вызванного изм\ем i-го фактора, к базовой величине результативного показателя. 4.Опред\ие доли абсолютного изменения результатив. показ\я, вызванного изм\ем i-го фактора, в общем изменении результатив. показ\я.